21859
Обратимся к новому НК РК.
Согласно ст. 460 НК РК датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в п. 2, 5, 7-12 и 14 ст.460 НК РК, является:
1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат:
-
день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;
-
день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);
2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:
-
когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа;
-
в остальных случаях – день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.
Плательщик НДС вправе при реализации товаров на основании товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, и реализации товаров автозаправочными станциями признавать датой совершения оборота по реализации последний день месяца, на который приходится дата фактической передачи таких товаров покупателю.
Датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в п.4, 5, 6 и 13 ст.460 НК РК.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:
-
акте выполненных работ, оказанных услуг;
-
документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия АВР.
Согласно п.1 ст.493 НК РК счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после такой даты.
Согласно п.15 ст.460 НК РК, если в документах, определенных п.3 и п.13 ст.460 НК РК, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.
Если дата подписания ЭАВР заказчиком относится к январю 2026 г., значит для целей исчисления НДС, дата оборота по реализации услуг возникает по дате подписания ЭАВР (т.е. относится к 1-му кварталу 2026 г. и данная сделка включается в ф.300.00 за 1-й квартал). От этой даты в течении 15 календарных дней нужно было выписать ЭСФ.
Если вам требуется помощь в составлении и сдаче ф.300.00 (основной или дополнительной), или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
