Дата оборота и дата подписания ЭАВР отличаются: к какому периоду относить доход?

При заполнении ф.300.00 налогоплательщики часто сомневаются, куда отнести «переходящие» операции: например, если дата оборота 30.06.2023 г. (2-й квартал), а дата подписания ЭАВР относится к июлю (3-й квартал). Включать такую сделку в ф.300.00 за 2-й квартал или перенести в 3-й?

Обратимся к НК РК.

Согласно п.3 ст.379 НК РК датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 этой же статьи.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

• акте выполненных работ, оказанных услуг;

• документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг (в случае отсутствия АВР).

Согласно ст.413 НК РК счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после такой даты.

Согласно п.15 ст.379 НК РК, если в документах, определенных п.3 и 13 ст.379 НК РК, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.

Если дата подписания ЭАВР заказчиком относится к июлю, значит для целей исчисления НДС, дата оборота по реализации услуг возникает по дате подписания ЭАВР (т.е. относится к 3-му кварталу и данная сделка включается в ф.300.00 за 3-й квартал). От этой даты в течении 15 календарных дней нужно было выписать ЭСФ.

Если вам требуется помощь в составлении и сдаче ф.300.00 (основной или дополнительной), или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.