7229
Обратимся к НК РК.
Согласно пп.17 ст.321 НК РК, в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в т.ч. доходы, полученные от налогового агента или из источников за пределами РК.
Ст.338 НК РК признает доходами из источников за пределами РК все виды доходов, не указанных в пп.1-16 ст.321 НК РК, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, независимо от места выплаты.
Следовательно, получив оплату от заказчика из РФ по договору ГПХ, у казахстанского физлица появляется база для обложения ИПН.
Согласно п.1 ст.356 НК РК исчислить и уплатить в бюджет ИПН физлицо должно самостоятельно по доходам, полученным от лица, не являющегося налоговым агентом. При этом применяется ставка ИПН 10% (ст.320 НК РК). Сумма облагаемого дохода определяется в соответствии с п.1 ст.357 НК РК.
Если казахстанское физлицо не является ИП, оно все равно обязано отчитаться в налоговую о своих доходах. В этом случае сдается Декларация по ф.270.00. Сдается она один раз в год и в ней отражаются доходы, полученные физическим лицом – гражданином РК за пределами РК за весь отчетный год. Обратите внимание, что отражению подлежат начисленные доходы, даже если они фактически еще не поступили на расчетный счет или карту физлица (п.1 и п.2 ст.192 НК РК).
Ф. 270.00 представляется в налоговую по месту жительства физлица не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным налоговым периодом. Т.е. по доходам за 2025 г. нужно будет отчитаться до 15.09.2026 г.
При этом заказчик из РФ может также удержать налог на доход с суммы по договору ГПХ. Налог, аналогичный казахстанскому ИПН, в РФ называется «налог на доходы физических лиц» (НДФЛ). Если такой налог уже был удержан в РФ, то в Казахстане эта сумма подлежит зачету, а значит физлицу не придется уплачивать налог дважды –в РФ и в РК (п.1 ст.359 НК РК). Порядок зачета регулируется ст.303 НК РК в пределах ставки ИПН и при наличии документа, подтверждающего, что налог уже уплачен в РФ.
Если выплаты по договору ГПХ производились в рублях, курс для отражения в ф.270.00 принимается на дату получения дохода.
Исчислить и уплатить с доходов по договору ГПХ нужно ИПН по ставке 10%, 10% ОПВ в ЕНПФ, ВОСМС 2% и СО по ставке 5%.
О том, может ли физлицо-ИП работать параллельно по договору ГПХ, узнайте здесь.
Как оплачивается ИПН и ОПВ с доходов по договорам ГПХ, узнайте здесь.
Если вам требуется помощь в составлении ф.270.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
