7129
Что планируется изменить для физических лиц
Для физлиц изменения затронут следующие аспекты:
· В ст.366 НК РК к расходам работодателя, не являющимся доходом физического лица, будут относиться расходы работодателя, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно, в порядке, предусмотренном коллективным и (или) трудовым договорами и (или) актом работодателя (сейчас – в порядке и размерах, предусмотренных трудовым договором) - ретроспективно;
· В ст.370 НК РК к прочим экономическим выгодам, которые не являются доходом физического лица, добавят п.20) доход физического лица, являющегося обладателем «Алтын виза» в соответствии с законом Республики Казахстан «О миграции населения», а также членов его семьи. – с 01.01.2027 г.
· В ст.371 НК РК в годовой доход физического лица включат п.15-1) доход члена совета директоров или иного органа управления юридического лица, не являющегося высшим органом управления – с 01.01.2027 г.;
· В ст.395 НК РК из дохода, полученного физическим лицом от реализации товаров, работ, услуг, исключат доход, полученный (подлежащий получению) членом совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления. – с 01.01.2027 г.
· В ст. 400. доход физического лица, подлежащий налогообложению, будет уменьшаться на следующие доходы (ретроспективно):
16-1) стипендии и гранты, выплачиваемые лицам, обучающимся в организациях образования за пределами Республики Казахстан;
16-2) страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора ненакопительного страхования, выплачиваемые при любом виде страхования;
16-3) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);
Что планируется изменить по налоговым вычетам для физических лиц
В ст.404 НК РК по социальным налоговым вычетам вносится уточнение (ретроспективно), что:
· если группа инвалидности меняется с третьей на первую или вторую – применяется вычет в размере 5000 МРП;
· если группа инвалидности меняется с первой или второй на третью - вычет в размере 5000 МРП сохраняется до конца календарного года.
В ст.437 НК РК вносятся ретроспективно нормы, касающиеся вычетов по ИПН:
· Базовый налоговый вычет применяется налоговым агентом при определении облагаемого дохода работника, облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.
· Физическое лицо вправе применить социальный налоговый вычет у нескольких налоговых агентов в сумме, не превышающий размер, установленный пунктом 1 ст. 404 НК РК, с указанием суммы такого налогового вычета в заявлении о применении налоговых вычетов у каждого налогового агента.
В этой же статье вводятся с 01.01.2027 г. нормы касательно превышения суммы вычетов:
· Превышением социальных налоговых вычетов признается сумма в результате применения социального налогового вычета в виде отрицательной разницы между облагаемым доходом и социальным налоговым вычетом за налоговый период.
· Превышение социальных налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах.
· Превышение налоговых вычетов, сложившееся в результате применения базового налогового вычета за налоговый период, не переносится на последующие налоговые периоды и признается равным нулю.
· В случае, если социальные налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты исчисления индивидуального подоходного налога с такого дохода, физическое лицо вправе в течение календарного года, в котором производилось начисление дохода, и календарного года, следующего за ним, представить налоговому агенту, производившему исчисление индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление физического лица о применении налоговых вычетов и подтверждающие документы для применения социального налогового вычета. При соблюдении положений настоящего пункта налоговый агент производит перерасчет облагаемого дохода физического лица у источника выплаты.
Что планируется изменить для юридических лиц
Согласно ст.399 НК РК суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний подлежит включению в декларацию о доходах и имуществе (сейчас - в декларацию по индивидуальному подоходному налогу) – ретроспективно.
Вводится с 01.01.2027 г. новая ст.427-1. «Доход члена совета директоров или иного органа управления от налогового агента», согласно которой доход члена совета директоров или иного органа управления юридического лица, не являющегося высшим органом управления, определяется в размере дохода, начисленного таким юридическим лицом, являющимся налоговым агентом, на основании решений его органов управления, и признанного в бухгалтерском учете такого юридического лица в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Что планируется изменить для лиц, занимающихся частной практикой
Ст.411. «Определение облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно планируется дополнить п.6 (ретроспективно), согласно которому облагаемая сумма дохода лица, занимающегося частной практикой, определяется в следующем порядке:
доход лица, занимающегося частной практикой, определенный в соответствии с пунктом 2 ст.394 НК РК,
минус
доходы, подлежащие уменьшению, предусмотренные пунктом 1 ст.400 НК РК, если они учтены в сумме доходов от занятия частной практикой,
минус
налоговые вычеты, указанные в пункте 1 ст.401 НК РК.
Ст.412 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица, подлежащих налогообложению самостоятельно» планируется дополнить (ретроспективно) уточнением, что сумма ИПН, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается за минусом суммы исчисленного ИПН с доходов лица, занимающегося частной практикой, уплаченной в соответствии с пунктом 6 ст.394 НК РК.
Ст. «427. Доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту» ретроспективно дополняется нормой, что к доходу, полученному физическим лицом от реализации товаров, работ, услуг налоговому агенту, относится доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой.
Что изменится в налогообложении дивидендов
Согласно планируемой новой редакции ст.682 НК РК (ретроспективно) облагаемый доход в виде дивидендов, выплачиваемых налоговым агентом лицу, прямо или косвенно владеющему не менее двадцатью пятью процентами капитала юридического лица – резидента, выплачивающего дивиденды, определяется таким налоговым агентом за календарный год нарастающим итогом с 1 января.
Что изменится по Всеобщему декларированию
Важное уточнение вводится по ф.250.00: в ст.424 НК РК внесена норма, согласно которой военнослужащие срочной службы обязаны представить декларацию об активах и обязательствах не позднее шестидесяти календарных дней со дня утраты статуса военнослужащего срочной службы на основании приказа об исключении военнослужащего из списков личного состава воинской части.
При этом от сдачи ф.250.00 ретроспективно освободят обладателей «Алтын виза» в соответствии с законом Республики Казахстан «О миграции населения», а также членов их семей.
Также, сдача ф.270.00 ретроспективно (с 2026 г.) возлагается на первые руководителей юридических лиц, а также их супругов – резидентов, а также на учредителей (участников) юридических лиц, владеющих более 10% доли в уставном капитале или голосующих акций акционерного общества, а также их супругов - резидентов, за исключением учредителей (участников) некоммерческих организаций.
