Как открыть представительство российской компании в Казахстане?

Последнее время все большую популярность набирает такое явление, как релокация бизнеса. Многие российские компании либо полностью переводят бизнес в Казахстан, либо активно открывают на его территории филиалы и представительства. Сразу полностью перевести компанию в другую страну решаются не все, а вот открытие представительства – отличный вариант на практике ознакомиться с казахстанскими реалиями ведения бизнеса и особенностями местного налогообложения. Расскажем, как же российской компании открыть представительство в Казахстане и что для этого потребуется…

Что такое представительство и чем оно отличается от филиала?

Согласно ст.43 Гражданского Кодекса РК компания в Казахстане может создавать вне места своего постоянного нахождения филиалы, представительства и иные обособленные подразделения.

Филиалом, согласно п.1 ст.43 ГК РК, является обособленное подразделение юрлица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в т.ч. функции представительства.  

Представительством, согласно п.2 ст.43 ГК РК, является обособленное подразделение юрлица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юрлица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия.

Иным обособленным структурным подразделением признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть функций юрлица. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более 1 месяца. 

Открытие в Казахстане филиалов и представительств юридических лиц регулируется несколькими нормативными актами:

• законом №2198 от 17.04.1995 г. «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств»;

• законом №220-1 от 22.04.1998 г. «О товариществах…»;

• Гражданским Кодексом РК;

• Предпринимательским кодексом РК.

Согласно ст.3 закона №2198 от 17.04.1995 г., филиалы и представительства юридических лиц, расположенные на территории Республики Казахстан, подлежат учетной регистрации без приобретения ими права юридического лица.

Эта же норма закреплена и в п.3 ст.43 ГК РК, которая гласит, что филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.  

Несмотря на то, что понятие «филиал» и «представительство» кажутся схожими, между ними есть существенное отличие. Заключается оно в характере и объеме решаемых ими функций.

Филиал решает большее число задач компании:

• производственные функции;

• торговые функции;

• экспедирование;

• снабженческо-сбытовые функции;

• заключение сделок от имени юридического лица (в рамках полномочий;

• представление интересов юрлица в суде и органах власти.

Деятельность представительства носит ограниченный характер: оно не занимается никакой производственной и коммерческой деятельностью, а только представляет интересы головной компании и осуществляет их защиту. В его функции может входить:

• проведение маркетинговых исследований местного рынка;

• проведение переговоров с арендаторами, дистрибьюторами;

• прием заказов для передачи их в головную компанию.

Если у российской компании налажена логистическая сеть и нет необходимости содержать собственный склад в Казахстане, открытие представительства позволит охватить местный рынок, не вкладывая много средств.

Какие документы нужны для открытия представительства российской компании в Казахстане?

Для открытия представительства юридического лица в Казахстане (равно, как и для открытия филиала) предварительно потребуется определиться со следующим:

• полное наименование представительства;

• юридический адрес представительства;

• ФИО руководителя представительства (потребуется копия паспорта и казахстанский ИИН);

• код основного вида экономической деятельности (ОКЭД).

• примерная численность сотрудников.

• наименование банка в Казахстане, в котором будет открыт счет и валюты счетов.

Представительство, по закону, должно будет при регистрации документально подтвердить свой юридический адрес в Казахстане. Для его подтверждения необходимо будет предоставить в регистрирующий орган (Минюст РК) договор аренды, если помещение арендуется у юридического лица или ИП, или нотариальное согласие собственника помещения (если собственник –физлицо). Поэтому следует первым делом подыскать помещение.

Также будущему руководителю представительства понадобится казахстанская ЭЦП, получить которую можно будет после присвоения казахстанского ИИН.

О том, что такое ИИН и как его получить, узнайте здесь.

Как получить ЭЦП онлайн, узнайте здесь.

Из документов потребуются:

• Решение (или выписка из Решения) иностранной компании о создании представительства;

• нотариально заверенные копии учредительных документов (устава, учредительного договора) юридического лица, создающего представительство, с нотариально заверенным переводом на казахский или русский язык;

• копия свидетельства о государственной регистрации, статистической карточки юридического лица, создающего представительство;

• копии паспортов руководителя и учредителей юридического лица, создающего представительство;

• легализованная выписка из торгового реестра или другой легализованный документ, удостоверяющий, что учредитель – российское юридическое лицо, с нотариально засвидетельствованным переводом на казахский или русский языки.

• выписка из ЕГРЮЛ (для российских юридических лиц).

• нотариально заверенная копия документа, подтверждающего налоговую регистрацию юридического лица ( свидетельство о постановке на налоговый учет в РФ);

• доверенность, выданная руководителем юридического лица руководителю будущего представительства;

• утвержденное юридическим лицом Положение о представительстве (в трех экземплярах, составленное на казахском и русском языке);

• договор аренды помещения (под юридический адрес) или нотариально заверенное согласие собственника помещения –физлица.

В Положении о представительстве должно быть отражено:

• наименование и местонахождение (юридический адрес) представительства и создавшей его иностранной компании;

• срок деятельности представительства;

• цель создания и полномочия представительства;

• порядок управления представительством и назначения его должностных лиц;

• условия прекращения деятельности представительства и порядок передачи его имущества головной компании.

Руководителем представительства российской компании в Казахстане может быть назначен как иностранный гражданин, так и гражданин РК. При этом для иностранного гражданина - руководителя представительства получение в Казахстане разрешения на привлечение иностранной рабочей силы (т.е. разрешение на работу) не требуется. Однако, иностранцу необходимо будет получить казахстанский ИИН. Если будущий руководитель представительства –гражданин РК, то ИИН ему уже присвоен автоматически.

С вышеуказанным пакетом документов можно обращаться в казахстанский регистрационный орган (Минюст РК) для регистрации представительства. Заявление подается либо через Центры обслуживания населения (ЦОНы) или онлайн через портал Egov.kz. Заявление подписывается будущим руководителем представительства и скрепляется печатью юридического лица

Важно: Если подача документов на регистрацию планируется онлайн, каждый документ должен быть предварительно отсканирован в один файл, в формате pdf. 

Сколько стоит регистрация представительства в Казахстане?

При подаче заявления на регистрацию представительства к заявлению прилагается квитанция об оплате регистрационного сбора.

Размер сбора зависит от того, относиться ли иностранная компания, открывающая представительство, к субъектам малого, среднего или крупного предпринимательства согласно критериям, установленным законодательством РК. Критерии эти закреплены в ст.24 Предпринимательского кодекса РК.

Согласно ст.24 ПК РК, в зависимости от среднегодовой численности и среднегодового дохода все субъекты предпринимательства подразделяются на следующие категории:

• субъекты малого предпринимательства, в том числе субъекты микропредпринимательства;

• субъекты среднего предпринимательства;

• субъекты крупного предпринимательства.

Таблица №1 Критерии отнесения предпринимателей к категориям предпринимательства в 2023 г.

 

Также, согласно п.4 ст.24 ПК РК, есть ограничение по видам деятельности. Компании, которые работают в следующих сферах, не могут быть признаны субъектами малого предпринимательства в Казахстане, даже если соответствуют вышеуказанным критериям по средней численности работников и среднегодовому доходу:

• оборот наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

• производство и (или) оптовая реализацию подакцизной продукции;

• хранение зерна на хлебоприемных пунктах;

• проведение лотереи;

• игорный бизнес;

• оборот радиоактивных материалов;

• банковская деятельность и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);

• аудиторская деятельность;

• профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг;

• деятельность кредитных бюро;

• охранная деятельность;

• деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему.

Компании, занятые в данных сферах, могут быть отнесены либо к субъектам среднего предпринимательства (по умолчанию), либо к субъектам крупного предпринимательства, если соответствуют критериям, указанным в п.6 ст.24 ПК РК.

Определившись с категорией субъекта предпринимательства, будущее представительство оплачивает регистрационный сбор в размере:

• для иностранных компаний, отнесенных к субъектам малого и среднего предпринимательства – бесплатно;

• для иностранных компаний, отнесенных к субъектам крупного предпринимательства - 6,5 МРП 

 Сколько стоит зарегистрировать компанию в Казахстане, узнайте здесь.

Как зарегистрировать представительство онлайн?

Как уже отмечалось, подать заявку на регистрацию представительства можно двумя способами:

• обратившись лично с пакетом документов в любой из ЦОНов;

• онлайн, через портал Egov.kz.

Рассмотрим наиболее простой и удобный вариант: регистрация онлайн.

Для этого руководителю будущего представительства нужно заранее:

• получить казахстанский ИИН;

• зарегистрировать казахстанский номер мобильного телефона в Базе мобильных граждан на портале Egov.kz;

• получить ЭЦП (в ЦОНе или онлайн);

• отсканировать все документы, необходимые для регистрации представительства, каждый в отдельный файл в формате pdf.

Подготовив все необходимое, следует заказать на портале Egov.kz автоматизированную услугу «Государственная регистрация юридических лиц, учетная регистрация их филиалов и представительств…».

Процедура учетной регистрации представительства не отличается от регистрации самой компании. Подробная инструкция, как зарегистрировать в Казахстане компанию, ее филиал или представительство онлайн посредством вышеуказанной госуслуги, дана здесь.

В рамках одной услуги производится регистрация представительства, открытие банковского счета представительства и заключение договора обязательного страхования работников от несчастных случаев. Это очень удобно, так как позволяет заявителю не посещать несколько отдельных учреждений.

Статус заявки можно отследить в личном кабинете на портале Egov.kz во вкладке «История получения услуг». Срок регистрации занимает 1 рабочий день, субъектов МСБ -1 час с момента подачи заявки через портал. После окончания регистрации будет выдана электронная Справка об учетной регистрации представительства юридического лица, с присвоенным бизнес-идентификационным номером (БИН).

Получить справку также можно с помощью отдельной госуслуги «Выдача справки о регистрации (перерегистрации) юридических лиц, учетной регистрации (перерегистрации) их филиалов и представительств». Для этого нужно пройти по вкладкам «Главная», «Бизнесу», «Регистрация и развитие бизнеса», «Регистрация и ликвидация бизнеса» и выбрать данную услугу. 

Справка об учетной регистрации представительства содержит следующую информацию:

• дата выдачи;

• бизнес-идентификационный номер (БИН) представительства;

• дата учетной регистрации;

• наименование и место нахождения представительства;

• наименование иностранной компании, создавшей представительство.

После учетной регистрации представительства, его руководитель может заказать изготовление печати и выпустить ЭЦП представительства.

Государственная регистрация представительств с участием иностранных лиц, производится не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем подачи заявления, онлайн – в течение 1 часа.

Как производится налогообложение представительства российской компании в Казахстане?

Одновременно с госрегистрацией представительства автоматически производится его постановка на учет в казахстанской налоговой. Отметим, что представительства иностранной компании по налоговому законодательству Республики Казахстан имеют статус постоянного учреждения и являются налогоплательщиками.

Согласно пп.26 ст.1 НК РК, представительства в целях налогообложения признаются структурными подразделениями юридического лица.

А структурные подразделения являются налогоплательщиками (пп.57 ст.1 НК РК) и налоговыми агентами (пп.53 ст.1 НК РК).

При этом иностранная компания-учредитель представительства отвечает по обязательствам своих подразделений всем своим имуществом. Для того, чтобы уполномочить представительство самостоятельно уплачивать налоги в Казахстане, юридическому лицу необходимо:

• оформить Решение, возлагающее на казахстанское представительство обязанность по уплате соответствующих налогов и иных платежей.

• отразить эту обязанность в Положении о представительстве юридического лица (лучше предусмотреть это еще на этапе регистрации представительства).

• уведомить казахстанскую налоговую по месту регистрации представительства об этом Решении посредством подачи письменного заявления.

Поскольку коммерческую деятельность представительство вести не вправе, оно может уплачивать в Казахстане:

• Индивидуальный подоходный налог по доходам, облагаемым у источника выплаты.

• Социальный налог;

• Налог на транспортные средства;

• Земельный налог;

• Налог на имущество;

• Регистрационные сборы;

• Плату за пользование земельными участками;

• Плату за эмиссии в окружающую среду;

• Государственные пошлины;

• Плату за размещение наружной рекламы.

С зарплаты работников также отчисляются в фонды:

• обязательные пенсионные взносы (ОПВ);

• социальные отчисления (СО);

• взносы и отчисления в фонд медицинского страхования (ВОСМС и ООСМС).

Что касается корпоративного подоходного налога, то представительства нерезидентов в Республике Казахстан признаются постоянными учреждениями, которые обязаны сдавать налоговую отчетность по КПН по ф.100.00, в качестве дохода отражая суммы денежных средств, полученных от головного офиса.

Налоговая задолженность, задолженность по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям представительства юридического лица погашаются за счет средств юридического лица, создавшего данное структурное подразделение.

Таким образом, возложение обязанности по уплате налогов, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений на представительство, не освобождает от ответственности само юридическое лицо в случае неуплаты данных платежей в казахстанский бюджет.

Обратите внимание, что между Правительством РК и Правительством РФ заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения, которая позволяет избежать двойное налогообложение по налогу на прибыль. Т.о. представительство российской компании в РК имеет право на применение положений международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов (ст.666-674 НК РК).

Нужна помощь в регистрации представительства российской компании в Казахстане? Вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Мы оказываем комплексную услугу регистрации «под ключ». Все вопросы, связанные с получением ИИН, ЭЦП, подготовкой необходимой документации и регистрационными действиями мы берем на себя.

Кроме того, после регистрации представительства вы можете воспользоваться услугой кадрового и бухгалтерского аутсорсинга от «Mybuh.kz». Вы сможете поручить нам ведение учета, составление и сдачу налоговой отчетности с соблюдением всех норм казахстанского законодательства. Вам не придется тратить время на поиск собственного юриста, бухгалтера или кадровика. С «Mybuh.kz» открытие и ведение бизнеса в Казахстане будет проще.

Оставьте заявку и мы проконсультируем вас подробнее.