Можно ли ТОО на ОУР относить на вычет по КПН расходы по СНР на упрощенке и самозанятым?

Если ранее налогоплательщики на ОУР могли относить на вычеты по КПН расходы по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, то с 2026 г. возможности уменьшить налогооблагаемый доход уже нет.

Согласно п.16 ст.286 нового НК РК вычету не подлежат расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации на дату получения таких товаров, работ, услуг.

Т.е. налогоплательщик на ОУР, приобретая товары, работы, услуги у лиц, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, с 2026 г. не может отнести эти расходы на вычеты по КПН. Их можно учесть только в бухгалтерском учете в составе затрат. Таким образом, в сравнении с аналогичным закупом у контрагента на ОУР (ИП или ТОО), закуп у контрагента, применяющего «упрощенку» будет для покупателя на ОУР менее выгодным, поскольку не позволит сэкономить на уплате КПН.

Что касается отнесения на вычеты расходов по приобретению работ и услуг у лиц, применяющих СНР для самозанятых, то согласно п.1 ст.257 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету, за исключением затрат (расходов), не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п.4 ст.257 НК РК вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Прямой запрет на отнесение расходов на вычеты установлен только в отношении контрагентов на СНР на основе упрощенной декларации (п.16 ст.286 НК РК). В отношении СНР для самозанятых же такого запрета нет, следовательно, отнесение на вычеты расходов по таким контрагентам производятся в обычном порядке - т.е. при наличии подтверждающих документов.

Датой получения товаров признается дата фактической передачи товаров покупателю на основании подтверждающих документов.

Датой получения работ, услуг признается дата подписания акта выполненных работ, оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг. 

Таким образом, в целях исчисления КПН расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих СНР для самозанятых, связанные с деятельностью направленной на получение дохода, относятся на вычеты при наличии соответствующих первичных документов, оформленных по форме и требованиям законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и иного законодательства Республики Казахстан.