Социальный налог в Казахстане: субъекты, объекты, ставки, сроки
30.07.2018
Кто попадает под налогообложение и за что платит
Юридические лица (резиденты и нерезиденты Республики Казахстан) уплачивают социальный налог (СН) с зарплат своих работников. Директор ТОО также считается работником.
ИП, частные нотариусы, адвокаты, а также судебные исполнители и медиаторы платят налог на количество сотрудников, в которое входит и сам плательщик.
Важно знать! ТОО на общеустановленном режиме платят СН только с зарплаты работников, ИП и ТОО на упрощенке – только с дохода, ИП на общеустановленном режиме – с зарплаты работников и зарплаты владельца ИП. Предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, на основе патента и для крестьянских и фермерских хозяйств, а также специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, не являются плательщиками социального налога.
Что является исключением
Не нужно платить социальный налог с выплат, которые производятся по грантам (государственным, международным), а также с премий и денежных вознаграждений лауреатам, стипендий и компенсаций, которые выплачиваются при расторжении трудовых договоров и неиспользовании трудового отпуска, с пенсионных отчислений.
Как рассчитывается ставка
Для ТОО на общеустановленном режиме ставка СН в 2019 году составляет 9,5%. Предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции и применяющие СНР для производителей сельхозпродукции, вправе уменьшить на 70% сумму СН по объектам налогообложения, которые непосредственно связаны с их деятельностью.
Для ИП на общеустановленном режиме, частных нотариусов и адвокатов социальный налог 2 МРП за себя и 1 МРП за каждого работника (МРП на 2019год – 2525 тенге). При этом сумма социального налога уменьшается на сумму социальных отчислений. Если размер социальных отчислений превышает социальный налог (СН отрицательный при уменьшении на сумму СО), то СН равен нулю.
База исчисления СН с зарплаты работника не может быть ниже 1 МЗП (1 МЗП на 2019 год – 42 500 тенге) для всех режимов, кроме ИП на ОУР, для ИП на ОУР она составляет 1 МРП.
Как уплачивается налог
Социальный налог уплачивается по месту регистрации налогоплательщика:
- для ИП и ТОО на общеустановленном режиме до 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом для уплаты налога и сдачи декларации является календарный месяц.
- для ИП и ТОО на упрощенке раз в полгода: за первое полугодие – до 15 августа, за второе полугодие – до 15 февраля следующего года. Уплачивается по форме 910.
ОСНОВНЫЕ ФОРМУЛЫ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГОВ
- Социальный налог для ТОО общеустановленный режим:
в 2019 году, если зарплата меньше 25МРП, то есть меньше 63 125 тенге, то при расчете социального налога, необходимо посчитать корректировку.
Корректировка = (ЗП - ОПВ -вычет)х90 % , тогда СН при ЗП меньше 25 МРП считается
СН= (ЗП - ОПВ -коррек)*9,5 -СО
при Зарплате свыше 25 МРП, формула
СН = (ЗП – ОПВ)*0,095 – СО
СО = (ЗП – ОПВ)*0,035
- Социальный налог для ИП общеустановленный режим:
Для владельца ИП:
СН = 2 МРП – СО
За каждого сотрудника ИП:
СН = 1 МРП – СО
- Социальный налог для упрощенного режима:
ИП: СН = 1,5% от дохода – СО работников и самого владельца ИП за полгода
ТОО: СН = 1,5% от дохода – СО работников, включая директора ТОО, за полгода
