Социальный налог отчисляется в государственные фонды субъектами хозяйственной деятельности по социальным обязательствам.

Кто попадает под налогообложение и за что платит

Юридические лица (резиденты / нерезиденты Республики Казахстан) должны уплачивать налог на выплату заработной платы сотрудникам компании.

ИП, частные нотариусы, адвокаты, а также судебные исполнители и медиаторы платят налог на количество сотрудников, в которое входит и сам плательщик.

Важно знать! Предприниматели и компании, которые производят сельскохозяйственную продукцию и продукцию рыбоводства, сельскохозяйственные кооперативы, крестьянские / фермерские хозяйства, субъекты малого и среднего бизнеса могут воспользоваться специальным налоговым режимом (СНР).

Что является исключением

Не нужно платить социальный налог в Республике Казахстан с выплат, которые производятся по грантам (государственным, международным), а также с премий и денежных вознаграждений лауреатам, стипендий и компенсаций, которые выплачиваются при расторжении трудовых договоров и неиспользовании трудового отпуска, со всех видов пенсионных отчислений.

Как рассчитывается ставка

Для юридических лиц ставка в 2018 году составляет 9.5%. Если в штате компании имеются сотрудники с ограниченными возможностями, ставка снижается до 4,5%. Для предприятий, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции и продукции рыбоводства, ставка составляет 6,5%.

Важно знать! Юридические лица высчитывают сумму налога как в стандартном порядке, так и по правилам упрощенной декларации (СНР).

Для ИП общеустановленный режим , частных нотариусов и адвокатов ставка рассчитывается следующим образом: 2 месячных расчетных показателя за себя и 1 месячный расчетный показатель (МРП) за сотрудника (при МРП на 2018 год – 2405 тенге). Ставка умножается на объект налогообложения, а из полученного результата высчитывается 3.5% социальных отчислений в страховой фонд. Если же размер отчислений превышает размер налога, то размер социального налога приравнивается к нулю.

Для крестьянских / фермерских хозяйств ставка равняется 20% МРП за члена хозяйства и наемного работника.

Важно знать! Если заработная плата сотрудника за месяц меньше установленного минимума (минимальный размер зарплаты в 2017 году в Казахстане составляет 24.459 тенге), то объект налогообложения вычисляется исходя из уже имеющегося дохода.

Как уплачивается налог

Оплата вносится по месту регистрации в Казахстане до 25 числа каждого календарного месяца, идущего за отчетным периодом.

ОСНОВНЫЕ ФОРМУЛЫ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГОВ

ОПВ = ЗП х 10%

ИПН (сотрудники) = ЗП - ОПВ - МЗП ( с вычетом) х 10%

• Социальный налог для ТОО общеустановленный режим
  

Соц. налог = (ЗП-ОПВ)х9,5% - СО

Соц.отчисления = ЗП - ОПВ х3,5%  - 2018 год

Оплачивается ежемесячно до 25 числа.

• Социальный налог для ИП общеустановленный режим

Для владельца ИП:

Соц. отчисления = ЗП -ОПВх3,5%
СН   - 2 МРП  (1МРП-2405 тенге) - оплата ежемесячно

За сотрудников ИП

СО   = (ЗП -ОПВ)х 3,5%
СН = 1МРП за каждого

Важно - Сумма СН подлежащего к уплате уменьшается на сумму СО, в случае если сумма СН меньше СО, то Социальный налог равен нулю.

• Социальный налог для упрощенного режима ИП и ТОО

Оплачивается раз в 6 месяцев, по форме 910

Исчисление социального налога в 2018 году

Согласно статье 482 Налогового кодекса Республики Казахстан плательщиками социального налога являются:

1. индивидуальные предприниматели;
2. лица, занимающиеся частной практикой;
3. юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи;
4. юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;
5. юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.

     Не являются плательщиками социального налога налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе патента и крестьянские, фермерские хозяйства, также специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 290 Налогового кодекса.

       Объектом налогообложения социальным налогом для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и лиц, занимающихся частной практикой, является численность работников, включая самих плательщиков.

      Также объектом налогообложения для плательщиков юридических лиц-резидентов Республики Казахстан, юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения, юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения, являются расходы работодателя по доходам работников.

        (Из объекта налогообложения исключаются:

        1) обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
     2) взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании и другие доходы работников в соответствии с Налоговым кодексом.
        Согласно статье 485 Налогового кодекса социальный налог исчисляется по ставке: с 1 января 2018 года – 9,5 процента, с 1 января 2025 года – 11 процентов.

      Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника (данное положение настоящего пункта не распространяется на налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности, индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, также для лиц, которые не получали в отчетном налоговом периоде доход).

      Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании".

      При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

      Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц, декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
11	Социальный налог для юридических лиц — резидентов, для юридических лиц — нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение	9,5% с 01.01.2018 11% с 01.01.2025	Фиксированная ставка Статья 485 Налогового кодекса
12	Индивидуальные предприниматели, работающие в общеустановленном порядке, лица, занимающиеся частной практикой	2 МРП за себя, 1 МРП за каждого работника	Согласно пункту 2 статьи 485 Налогового кодекса. Не распространяется на: 1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 213 настоящего Кодекса; 2) индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации; 3) лиц, которые не получали в отчетном налоговом периоде доход.
13	Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств	Не уплачивают по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим	Согласно подпункту 5 пункта 1  cтатьи 705 Налогового кодекса
14	Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов	9,5% с 01.01.2018 (вправе уменьшить на 70%) 11% с 01.01.2025  (вправе уменьшить на 70%)	Статья 700 Налогового кодекса
СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ
15	Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю	3,5%	Согласно пункту 8 статьи 1 Закона Республики Казахстан о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения внесение изменений в статью 14 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании»