3130
Можно ли передавать товар от физлица компании?
Согласно ст. 2 ГК РК граждане и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права, а также отказываются от прав своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых его условий, не противоречащих законодательству.
Товары, услуги и деньги свободно перемещаются и обращаются на всей территории РК. Ограничения перемещения товаров и услуг вводятся в соответствии с законодательными актами, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей.
Согласно п.1 и 2 ст.380 ГК РК граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к заключению договора не допускается (за исключением определенных случаев). Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законодательством.
Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон по п.1 ст. 385 ГК РК.
При этом право собственности - это признаваемое и охраняемое законодательными актами право субъекта по своему усмотрению владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом по п. 1 ст. 188 НК РК.
Таким образом, закон не запрещает физлицу распорядиться своим имуществом (товаром) передав его другой стороне (как физическому, так и юридическому лицу). Однако такую передачу следует оформить договором.
Как оформить передачу и какие налоги уплатить?
Оформить передачу товара от физлица юридическому лицу (если речь не идет о продаже) следует договором дарения.
Согласно п.1 ст.506 ГК РК по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед третьим лицом.
При этом следует определить, возникает ли налогооблагаемый доход.
Согласно п. 2 ст.353 НК РК размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ, кроме имущественного дохода, полученного физлицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой определяется в следующем порядке:
-
сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,
-
минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,
-
минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 346 НК РК.
Согласно пп.32 п.2 ст.319 НК РК не рассматриваются в качестве дохода физлица выплаты физлицам за приобретенное у них личное имущество физического лица.
В случае выплаты, произведенной налоговым агентом, положения пп.32 п.2 ст.319 НК РК применяются в отношении физлица, представившего заявление налоговому агенту, в котором указывается, что реализуемые личные вещи не используются в предпринимательской деятельности и не являются объектом обложения для исчисления ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно.
Согласно пп.21 п.1 ст.1 НК РК личным имуществом физлица признаются вещи физлица в материальной форме, находящиеся на праве собственности или являющиеся его долей в общей собственности, при одновременном выполнении следующих условий:
-
не используются физическим лицом в целях предпринимательской деятельности;
-
не являются объектом обложения ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно.
Касательно соцплатежей:
Согласно п. 2, 3 ст. 29 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» доходами физического лица по договорам ГПХ являются все начисленные доходы по данным договорам, за исключением доходов, установленных п. 4 ст.29 этого же закона.
Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ВОСМС, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10 МЗП.
При уплате ВОСМС с суммы дохода, равной 10 МЗП, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется.
Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная работодателем и (или) налоговым агентом.
Согласно п. 1-3 ст. 238 НК РК, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.
Для целей определения размера дохода, в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с МСФО и (или) требованиями закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом НДС, указанного в документах передающей стороны.
Таким образом, если физлицо (в т.ч. директор, учредитель ТОО) импортировало в РК товар, оформленный на свое имя, как на физическое лицо, далее он вправе его:
-
реализовать ТОО;
-
передать ТОО безвозмездно.
Если ТОО приобретет этот товар у физического лица, при этом товар не относится к личному имуществу (пп. 32 п. 2 ст. 319 НК РК) и не относится к имуществу, перечисленному в ст. 331 НК РК, то нужно будет удержать у источника выплаты:
-
ИПН 10%;
-
ВОСМС 2% (предел 10 МЗП*2%).
ОПВ в этом случае не удерживается.
Также, согласно ст. 412 НК РК на физическое лицо не распространяется обязательство по выписке ЭСФ, т.е. выписывать ЭСФ не требуется. Также нет никаких ограничений по сумме закупа товара юридическим лицом у физического лица.
Если же товар будет передан от физлица ТОО без оплаты, то эту сделку можно оформить как безвозмездную передачу по договору дарения. В этом случае у физлица не возникает дохода, а значит ТОО не требуется удерживать налоги или уплачивать соцплатежи за физлицо. Однако, у себя в учете следует признать доход от безвозмездно полученного имущества.
Если вам требуется подробная консультация бухгалтера или налогового эксперта по подобным сделкам или по иным вопросам, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
