Товар импортирован физлицом: можно ли его передать для продажи ТОО?

Товар импортирован физлицом: можно ли его передать для продажи ТОО?

#Полезное #ИП и ТОО

Опубликовано: 29.08.2023 Количество просмотров 2148
Бывает так, что партию товара импортирует в страну физлицо, оформляя ввоз на свое имя. А затем этот товар продается через ТОО (при этом товар ТОО не продается, а передается без оплаты). Такие операции порой совершают учредители ТОО или руководство (директора). Законная ли такая процедура? Как оформить передачу товара от физлица юридическому лицу? Нужно ли будет ТОО удержать какие-либо налоги у источника выплаты? Давайте разберемся…

Можно ли передавать товар от физлица компании?

Согласно ст. 2 ГК РК граждане и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права, а также отказываются от прав своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых его условий, не противоречащих законодательству.

Товары, услуги и деньги свободно перемещаются и обращаются на всей территории РК. Ограничения перемещения товаров и услуг вводятся в соответствии с законодательными актами, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей.

Согласно п.1 и 2 ст.380 ГК РК граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к заключению договора не допускается (за исключением определенных случаев). Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законодательством.

Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон по п.1 ст. 385 ГК РК.

При этом право собственности - это признаваемое и охраняемое законодательными актами право субъекта по своему усмотрению владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом по п. 1 ст. 188 НК РК.

Таким образом, закон не запрещает физлицу распорядиться своим имуществом (товаром) передав его другой стороне (как физическому, так и юридическому лицу). Однако такую передачу следует оформить договором.

Как оформить передачу и какие налоги уплатить?

Оформить передачу товара от физлица юридическому лицу (если речь не идет о продаже) следует договором дарения.

Согласно п.1 ст.506 ГК РК по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед третьим лицом.

При этом следует определить, возникает ли налогооблагаемый доход.

Согласно п. 2 ст.353 НК РК размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ, кроме имущественного дохода, полученного физлицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой определяется в следующем порядке:

  • сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

  • минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,

  • минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 346 НК РК.

Согласно пп.32 п.2 ст.319 НК РК не рассматриваются в качестве дохода физлица выплаты физлицам за приобретенное у них личное имущество физического лица.

В случае выплаты, произведенной налоговым агентом, положения пп.32 п.2 ст.319 НК РК применяются в отношении физлица, представившего заявление налоговому агенту, в котором указывается, что реализуемые личные вещи не используются в предпринимательской деятельности и не являются объектом обложения для исчисления ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно.

Согласно пп.21 п.1 ст.1 НК РК личным имуществом физлица признаются вещи физлица в материальной форме, находящиеся на праве собственности или являющиеся его долей в общей собственности, при одновременном выполнении следующих условий:

  • не используются физическим лицом в целях предпринимательской деятельности;

  • не являются объектом обложения ИПН с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно.

Касательно соцплатежей:

Согласно п. 2, 3 ст. 29 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» доходами физического лица по договорам ГПХ являются все начисленные доходы по данным договорам, за исключением доходов, установленных п. 4 ст.29 этого же закона.

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ВОСМС, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10 МЗП.

При уплате ВОСМС с суммы дохода, равной 10 МЗП, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется.

Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная работодателем и (или) налоговым агентом.

Согласно п. 1-3 ст. 238 НК РК, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.

Для целей определения размера дохода, в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с МСФО и (или) требованиями закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом НДС, указанного в документах передающей стороны.

Таким образом, если физлицо (в т.ч. директор, учредитель ТОО) импортировало в РК товар, оформленный на свое имя, как на физическое лицо, далее он вправе его:

  1. реализовать ТОО;

  2. передать ТОО безвозмездно.

Если ТОО приобретет этот товар у физического лица, при этом товар не относится к личному имуществу (пп. 32 п. 2 ст. 319 НК РК) и не относится к имуществу, перечисленному в ст. 331 НК РК, то нужно будет удержать у источника выплаты:

  • ИПН 10%;

  • ВОСМС 2% (предел 10 МЗП*2%).

ОПВ в этом случае не удерживается.

Также, согласно ст. 412 НК РК на физическое лицо не распространяется обязательство по выписке ЭСФ, т.е. выписывать ЭСФ не требуется. Также нет никаких ограничений по сумме закупа товара юридическим лицом у физического лица.

Если же товар будет передан от физлица ТОО без оплаты, то эту сделку можно оформить как безвозмездную передачу по договору дарения. В этом случае у физлица не возникает дохода, а значит ТОО не требуется удерживать налоги или уплачивать соцплатежи за физлицо. Однако, у себя в учете следует признать доход от безвозмездно полученного имущества.

Если вам требуется подробная консультация бухгалтера или налогового эксперта по подобным сделкам или по иным вопросам, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # ИП и ТОО

Что нужно ИП для реализации табачных изделий?

Что нужно сделать ИП, если он планирует начать розничную реализацию табачных изделий. Нужна ли лицензия. Добавлять ли новый ОКЭД.

# Полезное # ИП и ТОО

Как ИП поменять ОКЭД или добавить ОКЭД по вторичным видам деятельности.

Как ИП поменять или добавить ОКЭД онлайн. Как ИП изменить текущий ОКЭД или добавить вторичный. Как это сделать онлайн с помощью «Кабинета респондента» на сайте Комитета по статистике или через портал e-license.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # ИП и ТОО

Пересмотр судебных решений: в каком случае это возможно?

Должны ли суды пересматривать свои решения, если правовые нормы – основания признаны Конституционным судом неконституционными.

# Полезное # ИП и ТОО

Не выдал чек - штрафуют работодателя или работника?

Кто несет ответственность за невыданный чек ККМ –работодатель или работник. В каком размере накладывается штраф за невыдачу чека ККМ.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

# Полезное # ИП и ТОО

Сколько ОКЭД может быть у ИП на упрощенке

Какое количество ОКЭД ИП на упрощенке может указывать при регистрации.

# Полезное # ИП и ТОО

Как открыть филиал ТОО в Казахстане

Как казахстанскому ТОО открыть свой филиал в другом городе Казахстана. Что для этого нужно.

# Новости # Налоги

Продажа подаренной квартиры: как сэкономить на налогах?

Как законно сэкономить на налогах с продажи квартиры, которая находится в собственности менее 1 года.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # ИП и ТОО

Имеет ли право физлицо сдавать в аренду склад без образования ИП?

Можно ли сдавать в аренду склад, если владелец-физлицо, а арендатор –ТОО. Обязательно ли физлицу регистрироваться в качестве ИП. Какие налоги платить. Кто платит налог на имущество.

# Полезное # ИП и ТОО

ИП заказывает товар за рубежом через интернет: какие налоги платить

Как ИП оформить приобретение товара в зарубежном интернет-магазине для последующей перепродажи в розницу. Какие налоговые формы потребуется сдать и какие налоги оплатить.

# Полезное # ИП и ТОО

Импорт товаров из ЕАЭС: что нужно знать участнику ВЭД.

Что нужно знать при импорте товаров из ЕАЭС. Нужно ли платить НДС. По какому курсу отражать товар в учете. Какую отчетность необходимо сдавать импортерам.

# Полезное # ИП и ТОО

Единственный участник ТОО подарил 100% доли участия другому физлицу: как оформить смену участника?

Какие документы оформить при смене единственного участника ТОО. Как оформить смену директора. Нужна ли перерегистрация ТОО.

# Полезное # ИП и ТОО

Совместная деятельность двух компаний: кто выписывает документы?

Кто должен выписывать документы контрагенту, если две компании ведут совместную деятельность.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Новости # Юридические услуги

Трудовой отпуск во время декретного отпуска: возможно ли?

Можно ли предоставить сотруднице трудовой отпуск, если она уже находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Как это оформить документально.

Наши сервисы