Условия применения инвестиционных налоговых преференций

С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс, который изменил подход к применению инвестиционных налоговых преференций. Механизм позволяет бизнесу учитывать определенные инвестиционные затраты при расчете налогооблагаемого дохода и тем самым снижать налоговую нагрузку.

Кто может применять преференции

Право на инвестиционные налоговые преференции имеют юридические лица — резиденты Казахстана. Исключение составляют компании, которые:
• являются участниками Astana Hub;
• являются участниками МФЦА;
• производят или реализуют спирт, алкогольную продукцию или табачные изделия;
• применяют специальный налоговый режим, предусмотренный разделом 16 Налогового кодекса.
Применение преференций является правом налогоплательщика, а не обязательным требованием.

На какие объекты распространяются преференции

Перечень объектов расширен. В него входят, в частности:
• здания;
• сооружения;
• машины;
• оборудование;
• программное обеспечение.
Таким образом, новый механизм охватывает не только традиционные инвестиции в основные средства, но и расходы на цифровизацию и программное обеспечение.
При этом наличие объекта в перечне не означает автоматического получения преференции. Актив должен соответствовать установленным требованиям в течение контрольного периода.
Контрольный период составляет не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором объект был признан объектом преференций.

Как можно получить налоговую преференцию

Налогоплательщик самостоятельно выбирает один из двух методов:
Метод вычета после признания объекта — первоначальная стоимость объекта относится на вычеты в налоговом периоде, в котором объект признан объектом преференций.
Метод вычета до признания объекта — на вычеты относятся затраты, формирующие первоначальную стоимость объекта, уже в том налоговом периоде, когда они фактически произведены.

Как ведется налоговый учет

Объекты, по которым применяются инвестиционные преференции, учитываются отдельно от фиксированных активов. Учет ведется по каждому объекту отдельно.
В первоначальную стоимость могут включаться расходы на приобретение, производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие стоимость объекта в соответствии с МСФО и законодательством о бухгалтерском учете.
При этом Налоговый кодекс устанавливает перечень расходов, которые нельзя включать в первоначальную стоимость объекта преференций.

Когда преференцию могут аннулировать

Инвестиционные налоговые преференции могут быть аннулированы, если налогоплательщик нарушит установленные условия их применения либо наступят другие обстоятельства, предусмотренные Налоговым кодексом.
В таком случае возникают соответствующие налоговые последствия, предусмотренные законодательством.