Можно ли относить НДС в зачет по бумажному счету-фактуре в 2023 г.?

Обратимся к НК РК.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 400 НК РК суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если такие товары или услуги:

1. используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации;

2. указаны в счете-фактуре, выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС, на дату выписки счета-фактуры, с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика.

Согласно п.1 ст.401 НК РК НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат:

1. дата получения товаров, работ, услуг;

2. дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с п. 1 ст. 400 НК РК.

Что касается формы выписки, то согласно п. 2 ст. 412 НК РК счет-фактура выписывается в электронной форме. В виде исключения предусмотрены конкретные случаи, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:

1. отсутствие по месту нахождения налогоплательщика сети телекоммуникаций (ТКС) общего пользования (список районов, в которых отсутствует ТКС, размещены на портале КГД МФ РК в разделе «Главная», «Деятельность», «Налоговое администрирование», «Применение ККМ»);

2. подтверждение информации на портале КГД МФ РК о невозможности выписки счетов-фактур в ИС ЭСФ по причине технических ошибок. При этом, после устранения технических ошибок бумажный СФ все равно необходимо внести в ИС ЭСФ. На это отводится 15 календарных дней с даты устранения ошибки.

Обратите внимание, что пп.3 п.1 ст.402 НК РК содержит условия, когда НДС не признается относимым в зачет. Это может быть в следующих случаях:

1. в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен ИИН/БИН номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;

2. в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;

3. счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями ст. 412 НК РК;

4. счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований п. 1 ст. 412 НК РК, за исключением случая, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 412 НК РК,

5. счет-фактура выписан на бумажном носителе в соответствии с пп. 2 п. 2, пп. 2-1 ст. 412 НК РК и введен в ИС ЭСФ.

Таким образом, относить НДС в зачет на основании бумажного счета-фактуры можно только если бумажный документ выставлен в случаях, перечисленных в п. 2 ст. 412 НК РК. Если поставщик выставил бумажный счет-фактуру по другим причинам, то такой документ не является основанием для отнесения НДС с зачет (пп. 3 п. 1 ст. 402 НК РК)

Если вам требуется помощь в составлении ф.300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, обращайтесь в «Mybuh.kz». Наши специалисты подготовят и сдадут отчетность по НДС и другим видам налогов быстро и без ошибок. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.