Можно ли школьному учителю открыть ИП?

Учителя нередко оказывают в свободное время услуги по репетиторству, подготовке к школе и т.д. Безусловно, эту деятельность можно узаконить, зарегистрировавшись как плательщик ЕСП. Но если потребуется арендовать офисное помещение, возникает обязанность оформиться в качестве индивидуального предпринимателя. Позволяет ли закон учителю государственной школы заниматься предпринимательской деятельностью параллельно с основной работой? Нужно ли платить ВОСМС за себя, если взносы уже перечисляются по основной работе? Давайте разберемся.

Согласно ст.30 Предпринимательского кодекса РК ИП в Казахстане могут открыть:

• граждане РК;

• кандасы (оралманы).

Также открыть ИП могут иностранцы-граждане РФ, Беларуси, Кыргызстана, имеющие ВНЖ в Казахстане (согласно нормам Договора «О правовом статусе граждан одного государства, постоянно проживающих на территории другого государства» от 28.04.1998 г.). Иностранцы-граждане других стран, даже при наличии ВНЖ в Казахстане, зарегистрироваться в качестве ИП не вправе.

Таким образом, гражданин РК вправе вести предпринимательскую деятельность, зарегистрировавшись в форме ИП.

Что касается школьных учителей, работающих в государственных школах, то законодательство не содержит принципиального запрета на занятие ими предпринимательской деятельностью. Однако, при выборе вида деятельности следует учитывать негласные требования к статусу педагога. Т.е. вид деятельности не должен противоречить морально-этическому кодексу учителя. Отметим, однако, что прямого запрета на занятие определенными видами деятельности для учителей также нет. Этот вопрос лежит не в юридической, а в моральной плоскости.

На практике, как правило, учителя стараются вести деятельность, связанную с основной работой: оказывают услуги репетитора, психолога, логопеда и т.д.

При регистрации в качестве ИП наиболее подходящим режимом налогообложения для учителя, оказывающего образовательные и сопутствующие этому услуги, будет упрощенка.
За себя предприниматель должен будет уплачивать ОПВ, СО и ВОСМС. При найме работников за них потребуется уплачивать ОПВ, СО, ВОСМС и ООСМС. Также с 2023 г. потребуется уплачивать ИПН с дохода.

Если учитель не увольняется с основной работы в школе, за него перечисляются ВОСМС. При этом у ИП также есть обязанность уплачивать за себя ВОСМС. Как же быть?

Согласно закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании» ежемесячный доход лица, принимаемый для исчисления ВОСМС, должен включать сумму всех доходов физлица, но не более 10–кратного МЗП.

Если по месту основной работы (в школе) доход за месяц превышает 10 МЗП, то уплата ВОСМС с иных доходов (в т.ч. с доходов ИП) уже не требуется. Если же доход, получаемый в школе, ниже 10 МЗП, то с доходов ИП также придется уплачивать ВОСМС, но с суммы, которая совокупно с доходом, полученным в школе, не превысит 10 МЗП. С оставшейся суммы дохода ИП ВОСМС исчислять не требуется.

Пример №1:

Заработная плата учителя в школе составляет 250 000 тг. За этот же месяц учитель получил доходов от своего ИП на сумму 150 000 тг. Нужно ли платить ВОСМС за себя как ИП?

Максимальный порог дохода для исчисления ВОСМС составляет:

10*60 000 =600 000 тг.

Следовательно, максимально возможная к уплате сумма ВОСМС составит:

600 000 *2% =12 000 тг.

При этом, школа уплачивает ВОСМС:

250 000 *2% =5 000 тг.

С дохода ИП сумма ВОСМС за себя исчисляется по ставке 5% от 1,4-кратной МЗП (п.1 и п.3 ст.28 закона №405-V). Т.е. привязки к сумме полученного ИП дохода нет.

1,4*60 000 *5% =4 200 тг.

Совокупно за месяц перечислено:

5 000 +4 200 =9 200 тг.

Эта сумма ниже максимально возможной, следовательно, ВОСМС уплачиваются одновременно и школой за учителя и самим учителем за себя в качестве ИП.

Пример №2

С учетом дополнительных занятий и премии зарплата учителя за месяц составила 620 000 тг. При этом доход от ИП составил 150 000 тг. Платить ли ВОСМС за себя?

В этом случае доход, полученный в школе, превышает порог для исчисления ВОСМС (10 МЗП или 600 000 тг.). Следовательно, школа перечислит за этот месяц в Фонд медстрахования максимально возможную сумму ВОСМС.

600 000*2% =12 000 тг.

Платить ВОСМС за себя как за ИП в этом случае уже не потребуется. Но для подтверждения законности неуплаты следует запросить в бухгалтерии справку о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносах. Эта справка будет является подтверждающим документом в случае возникновения вопросов у налоговой.

Кроме того, сумму и дату внесенных на ВОСМС платежей можно проверить в Личном кабинете на портале Egov.kz при наличии ЭЦП.

Пример №3

Заработная плата учителя в школе составляет 450 000 тг. За этот же месяц учитель получил доходов от своего ИП на сумму 150 000 тг. Нужно ли платить ВОСМС за себя как ИП?

Максимально возможная сумма ВОСМС к уплате -12 000 тг.

Школа перечислила:

450 000 *2%=9 000 тг.

ИП за себя должен был перечислить фиксированную сумму в 4 200 тг. (5% от 1,4 МЗП).

Но совокупно перечисленные ВОСМС составили бы:

9 000 +4 200 =13 200 тг.

Эта сумма больше максимально возможных 12 000 тг.

Следовательно, ИП вправе перечислить за себя только такую сумму, чтобы совокупно не превысить максимум.

12 000 -9 000 =3 000 тг.

В этом случае также потребуется взять в бухгалтерии справку суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносах.

Рассчитать сумму ОПВ, СО и ВОСМС за себя, а также сумму налогов и соцплатежей за работников можно с помощью нашего Калькулятора.

Вести учет легко и просто вы можете с помощью сервиса онлайн-бухгалтерии от «Mybuh.kz». Вести учет можно как самостоятельно, так и передав учет на аутсорсинг нашим специалистам за разумную плату. Оставьте заявку и мы проконсультируем вас о возможностях сервиса и тарифах.

Открытие ИП вы также можете поручить специалистам «Mybuh.kz».