Logo
Онлайн бухгалтерия №1 в Казахстане!
Показатели МРП, МЗП...
  • МЗП — 60 000 тг
  • МРП — 3 063 тг
  • Размер стандартного налогового вычета — 14 МРП (42 882 тг)
  • Максимальный оборот по патенту за год — 3 528 МРП (10 806 264 тг)
  • Максимальный оборот по упрощенной декларации за полугодие — 24 038 МРП (73 628 394 тг)
  • Максимальный оборот по фиксированному вычету за год — 144 184 МРП (441 635 592 тг)
  • Минимум оборота для постановки на учет по НДС за год — 20 000 МРП (61 260 000 тг)

НОВОСТИ

Всё полезное
Июнь 2, 2022

НДС 0%: кто может применять нулевую ставку?

НДС 0%: кто может применять нулевую ставку?
Помимо стандартной ставки НДС 12%, казахстанский Налоговый кодекс допускает применение и ставки НДС 0%. Ее не следует путать с понятием «реализация без НДС», поскольку при реализации «без НДС» товар или услуга налогом не облагаются. При применении ставки 0%, обложение НДС все же номинально происходит. Рассмотрим, в каких случаях можно применять нулевую ставку НДС.

Применение ставки НДС 0% допускается Налоговым Кодексом РК в нескольких случаях:

  • при реализации товаров на экспорт (ст.386 НК РК);

  • при экспорте товаров в ЕАЭС (ст.446 НК РК).

  • при реализации товаров в СЭЗ (ст.389 НК РК);

  • при оказании услуг по международным перевозкам (ст.387 НК РК);

  • при реализации аффинированного (очищенного от примесей) золота (ст.392 НК РК);

  • реализации ГСМ аэропортами иностранным судам, осуществляющим международные рейсы (ст.388 НК РК).

Рассмотрим каждый случай подробнее.

Согласно п.1 ст.386 НК РК экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. Следовательно, применять ставку НДС 0% могут те налогоплательщики, которые экспортируют товар в третьи страны, не входящие в ЕАЭС. Напомним, помимо Казахстана в ЕАЭС входят РФ, Кыргызстан, Беларусь и Армения. Эта мера призвана стимулировать экспорт товаров, произведенных в ЕАЭС. Подтвердить право на нулевую ставку налогоплательщик должен следующими документами (п.2 ст.386 НК РК):

  • договор поставки;

  • копия декларации на товар с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товара;

  • копия полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларировании;

  • копии товаросопроводительных документов;

  • копия декларации на товары с изменениями (дополнениями), внесенными после окончания заявленного периода поставки товаров, содержащая сведения о фактическом количестве вывезенного товара.

Право на нулевую ставку НДС возникает при экспорте товара не только в третьи страны, но и в страны ЕАЭС. Т.е. можно говорить о том, что весь экспорт облагается НДС по ставке 0% (при условии, если все документы, предусмотренные ст.386 НК РК, у экспортера в наличии)

Например, если казахстанская компания реализует в Россию или Кыргызстан (все страны входят в ЕАЭС) продукцию собственного производства, данная операция будет признана экспортом, а значит поставка облагается НДС по ставке 0%. Подтверждение экспорта в ЕАЭС производится тем же пакетом документов, что и при экспорте в третьи страны. При этом НДС подлежит отнесению в зачет (п.1 ст.446 НК РК).

Кроме экспорта, аналогичная ставка 0% применяется при реализации товаров внутри страны, при поставке их на территорию свободной экономической зоны (СЭЗ). Однако, применение нулевой ставки при реализации внутри Казахстана на территории СЭЗ допустимо только для тех товаров, которые:

  • отвечают целям создания СЭЗ;

  • входят в перечень товаров, утвержденный госорганом, отвечающим за госрегулирование СЭЗ;

  • полностью потребляются внутри СЭЗ.

Деятельность СЭЗ регулируется законом РК № 242-VI от 03.04.2019 г. «О специальных экономических и индустриальных зонах».

При этом налогоплательщик не обязан применять ставку 0%, это лишь его право. При желании, при реализации на территории СЭЗ он может применить и стандартную ставку НДС 12% (п.1 ст.389 НК РК).

Подтверждение оборотов, облагаемых по нулевой ставке производится следующими документами:

  • договор на поставку товаров с организациями, ведущими деятельность на территории СЭЗ;

  • копии декларации на товары или иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны;

  • копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям, ведущим деятельность на территории СЭЗ;

  • копии документов, подтверждающих получение товаров организациями, ведущими деятельность на территории СЭЗ.

Что касается международных перевозок, то в целях применения нулевой ставки такими перевозками признаются:

  • транспортировка товаров в рамках экспорта и импорта с/на территорию Казахстана;

  • провоз по территории РК транзитных грузов;

  • перевозка багажа и грузов в международном сообщении;

  • проезд пассажирских вагонов в международном сообщении.

При этом важнейшим условием для того, чтобы перевозка в целях обложения НДС признавалась международной (а значит, давала право на применение ставки 0%) является ее оформление едиными международными перевозочными документами. А именно (п.4 ст.387 НК РК):

  • ТТН, авианакладная, морская накладная, акты приема-сдачи грузов;

  • отчет о продаже билетов, расчетная ведомость о пассажирских билетах, генеральная декларация, карго-манифест, проездной билет и багажная квитанция.

Вид подтверждающего документа может меняться в зависимости от вида транспорта. Полный перечень указан в п.4 ст.387 НК РК.

Также право на НДС 0% имеют налогоплательщики- производители драгоценных металлов, ставшие собственниками аффинированного золота в результате его переработки. НДС 0% облагается реализация такими лицами аффинированного золота из сырья собственного производства Нацбанку РК. Подтвердить право на нулевую ставку можно следующими документами:

  • договор об общих условиях купли-продажи аффинированного золота заключенный между налогоплательщиком и Нацбанком РК; 

  • копии документов, подтверждающих стоимость аффинированного золота, реализованного Нацбанку РК; 

  • копии документов, подтверждающих получение аффинированного золота Нацбанком РК, с указанием количества аффинированного золота. 

Применяют ставку НДС 0% также аэропорты, реализующие ГСМ иностранным судам, осуществляющим международные полеты (в т.ч. в страны ЕАЭС). Подтвердить право на нулевую ставку можно (п.3 ст.388 НК РК):

  • договором аэропорта с иностранной авиакомпанией, предусматривающий или включающий реализацию ГСМ (при осуществлении регулярных рейсов);

  • расходный ордер или требование на заправку иностранного воздушного судна с отметкой таможенного органа, подтверждающего заправку;

  • документ, подтверждающий факт оплаты за реализованные аэропортом ГСМ;

  • заключение тематической проверки по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату, подтверждающее факт осуществления рейса воздушным судном иностранной авиакомпании и количество реализованных ГСМ. 

Таким образом, имеется множество оснований для применения нулевой ставки НДС в 2022 году. Основное условие –подтвердить документально свое право на ее применение.

Информация про НДС в Казахстане здесь

Ставка НДС с 1995 по 2022 год в Казахстане, подробнее

Насколько полезна была статья?

(0)

Статьи по теме

ЭСФ: что это?

Что такое ЭСФ и для чего он необходим. Где выписывается ЭСФ. Кто обязан выписывать ЭСФ.

Дата публикации 02.06.2022
Количество просмотров 1662

ЭСФ при торговле с ЕАЭС дублируется на бумажном носителе

По каким товарам при торговле с ЕАЭС нужно заверять в налоговой бумажную копию ЭСФ.

Дата публикации 06.08.2021
Количество просмотров 1498

ЭСФ в период ЧП можно выписывать в бумажном виде

Как выписывать ЭСФ и формировать чеки ККМ в период ЧП и перебоев с интернетом.

Дата публикации 10.01.2022
Количество просмотров 708

Экспорт в ЕАЭС по заказам через интернет: надо ли платить НДС

Нужно ли казахстанскому поставщику, реализующему товары в ЕАЭС через интернет на маркетплейсах (Wildberries, Ozon и т.д) частным лицам, платить НДС.

Дата публикации 10.01.2022
Количество просмотров 1147

Что нужно указывать в АВР и ЭСФ: номер договора или номер счета на оплату.

Обязательно ли при оформлении АВР и ЭСФ указывать номер контракта. Можно ли указать номер счета на оплату.

Дата публикации 04.05.2021
Количество просмотров 5129

ФНО 328.00 и СНТ: как сопоставить.

Как сопоставить СНТ и ф.328.00. Для чего необходимо провести сопоставление. Кто из сотрудников наделен правом проводить сопоставление в модуле «Виртуальный склад».

Дата публикации 26.03.2021
Количество просмотров 9516

Учредитель умер: в какой срок ТОО снимут с учета по НДС?

В какой срок после смерти учредителя налоговая снимет ТОО с учета по НДС.

Дата публикации 11.04.2022
Количество просмотров 726

Учебное заведение превысило оборот: вставать ли на учет по НДС

Обязано ли учебное заведение становиться на учет по НДС при превышении оборота.

Дата публикации 07.12.2021
Количество просмотров 845

Участникам зернового рынка упростят возврат НДС

Как планируется производить возврат суммы превышения НДС участникам зернового рынка.

Дата публикации 03.08.2021
Количество просмотров 1082

Установлены сроки выписки СНТ по окончании Пилота

С какой даты необходимо будет выписывать СНТ в основной системе после окончания Пилотного проекта.

Дата публикации 11.04.2022
Количество просмотров 2210

Упростили порядок возврата НДС для экспортирующих продукцию собственного производства.

Как производителям, экспортирующим продукцию собственного производства, вернуть НДС.

Дата публикации 29.04.2021
Количество просмотров 3601

Уплата НДС на импорт методом зачета продлена до 2025 г.

По каким товарам можно будет продолжать уплачивать НДС на импорт методом зачета с 2022 по 2025 г.

Дата публикации 22.12.2021
Количество просмотров 994

Уплата НДС методом зачета: что это

Что такое уплата НДС методом зачета. Когда возникает обязательство по уплате НДС и есть ли оно вообще.

Дата публикации 18.10.2021
Количество просмотров 6233

У кого появится обязанность по выписке ЭСФ с 01.04.2021 г.

Нужно ли ип по упрощенке и по общеустановленному режиму выписывать эсф? Кто пополнит список обязанных выписывать ЭСФ с апреля 2021.

Дата публикации 04.04.2022
Количество просмотров 30035

ТОО снято с учета по НДС: можно ли сдавать дополнительную ф.300 за прошлые периоды?

Можно ли сдавать дополнительные декларации ф.300.00 за прошлые периоды, если налогоплательщик снят с учета по НДС.

Дата публикации 17.06.2022
Количество просмотров 1034

Тематические проверки по СНТ начнутся с 01.05.2021 г.

Что станет поводом для назначения тематической проверки по СНТ.

Дата публикации 21.04.2021
Количество просмотров 3819
НАЗАД

Комментарии пока нет.


Оставить комментарий
Все комментарии

 
Загрузка кода...
  обновить код