Налоговый отчетный период стартовал!
Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

НДС 0%: кто может применять нулевую ставку?

НДС 0%: кто может применять нулевую ставку?

#Новости #НДС, СНТ, ЭСФ

Опубликовано: 25.05.2023 Количество просмотров 9962
Помимо стандартной ставки НДС 12%, казахстанский Налоговый кодекс допускает применение и ставки НДС 0%. Ее не следует путать с понятием «реализация без НДС», поскольку при реализации «без НДС» товар или услуга налогом не облагаются. При применении ставки 0%, обложение НДС все же номинально происходит. Рассмотрим, в каких случаях можно применять нулевую ставку НДС.

Применение ставки НДС 0% допускается Налоговым Кодексом РК в нескольких случаях:

  • при реализации товаров на экспорт (ст.386 НК РК);

  • при экспорте товаров в ЕАЭС (ст.446 НК РК).

  • при реализации товаров в СЭЗ (ст.389 НК РК);

  • при оказании услуг по международным перевозкам (ст.387 НК РК);

  • при реализации аффинированного (очищенного от примесей) золота (ст.392 НК РК);

  • реализации ГСМ аэропортами иностранным судам, осуществляющим международные рейсы (ст.388 НК РК).

Рассмотрим каждый случай подробнее.

Согласно п.1 ст.386 НК РК экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. Следовательно, применять ставку НДС 0% могут те налогоплательщики, которые экспортируют товар в третьи страны, не входящие в ЕАЭС. Напомним, помимо Казахстана в ЕАЭС входят РФ, Кыргызстан, Беларусь и Армения. Эта мера призвана стимулировать экспорт товаров, произведенных в ЕАЭС. Подтвердить право на нулевую ставку налогоплательщик должен следующими документами (п.2 ст.386 НК РК):

  • договор поставки;

  • копия декларации на товар с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товара;

  • копия полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларировании;

  • копии товаросопроводительных документов;

  • копия декларации на товары с изменениями (дополнениями), внесенными после окончания заявленного периода поставки товаров, содержащая сведения о фактическом количестве вывезенного товара.

Право на нулевую ставку НДС возникает при экспорте товара не только в третьи страны, но и в страны ЕАЭС. Т.е. можно говорить о том, что весь экспорт облагается НДС по ставке 0% (при условии, если все документы, предусмотренные ст.386 НК РК, у экспортера в наличии)

Например, если казахстанская компания реализует в Россию или Кыргызстан (все страны входят в ЕАЭС) продукцию собственного производства, данная операция будет признана экспортом, а значит поставка облагается НДС по ставке 0%. Подтверждение экспорта в ЕАЭС производится тем же пакетом документов, что и при экспорте в третьи страны. При этом НДС подлежит отнесению в зачет (п.1 ст.446 НК РК).

Кроме экспорта, аналогичная ставка 0% применяется при реализации товаров внутри страны, при поставке их на территорию свободной экономической зоны (СЭЗ). Однако, применение нулевой ставки при реализации внутри Казахстана на территории СЭЗ допустимо только для тех товаров, которые:

  • отвечают целям создания СЭЗ;

  • входят в перечень товаров, утвержденный госорганом, отвечающим за госрегулирование СЭЗ;

  • полностью потребляются внутри СЭЗ.

Деятельность СЭЗ регулируется законом РК № 242-VI от 03.04.2019 г. «О специальных экономических и индустриальных зонах».

При этом налогоплательщик не обязан применять ставку 0%, это лишь его право. При желании, при реализации на территории СЭЗ он может применить и стандартную ставку НДС 12% (п.1 ст.389 НК РК).

Подтверждение оборотов, облагаемых по нулевой ставке производится следующими документами:

  • договор на поставку товаров с организациями, ведущими деятельность на территории СЭЗ;

  • копии декларации на товары или иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны;

  • копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям, ведущим деятельность на территории СЭЗ;

  • копии документов, подтверждающих получение товаров организациями, ведущими деятельность на территории СЭЗ.

Что касается международных перевозок, то в целях применения нулевой ставки такими перевозками признаются:

  • транспортировка товаров в рамках экспорта и импорта с/на территорию Казахстана;

  • провоз по территории РК транзитных грузов;

  • перевозка багажа и грузов в международном сообщении;

  • проезд пассажирских вагонов в международном сообщении.

При этом важнейшим условием для того, чтобы перевозка в целях обложения НДС признавалась международной (а значит, давала право на применение ставки 0%) является ее оформление едиными международными перевозочными документами. А именно (п.4 ст.387 НК РК):

  • ТТН, авианакладная, морская накладная, акты приема-сдачи грузов;

  • отчет о продаже билетов, расчетная ведомость о пассажирских билетах, генеральная декларация, карго-манифест, проездной билет и багажная квитанция.

Вид подтверждающего документа может меняться в зависимости от вида транспорта. Полный перечень указан в п.4 ст.387 НК РК.

Также право на НДС 0% имеют налогоплательщики- производители драгоценных металлов, ставшие собственниками аффинированного золота в результате его переработки. НДС 0% облагается реализация такими лицами аффинированного золота из сырья собственного производства Нацбанку РК. Подтвердить право на нулевую ставку можно следующими документами:

  • договор об общих условиях купли-продажи аффинированного золота заключенный между налогоплательщиком и Нацбанком РК; 

  • копии документов, подтверждающих стоимость аффинированного золота, реализованного Нацбанку РК; 

  • копии документов, подтверждающих получение аффинированного золота Нацбанком РК, с указанием количества аффинированного золота. 

Применяют ставку НДС 0% также аэропорты, реализующие ГСМ иностранным судам, осуществляющим международные полеты (в т.ч. в страны ЕАЭС). Подтвердить право на нулевую ставку можно (п.3 ст.388 НК РК):

  • договором аэропорта с иностранной авиакомпанией, предусматривающий или включающий реализацию ГСМ (при осуществлении регулярных рейсов);

  • расходный ордер или требование на заправку иностранного воздушного судна с отметкой таможенного органа, подтверждающего заправку;

  • документ, подтверждающий факт оплаты за реализованные аэропортом ГСМ;

  • заключение тематической проверки по подтверждению достоверности сумм НДС, предъявленных к возврату, подтверждающее факт осуществления рейса воздушным судном иностранной авиакомпании и количество реализованных ГСМ. 

Таким образом, имеется множество оснований для применения нулевой ставки НДС в 2022 году. Основное условие –подтвердить документально свое право на ее применение.

Информация про НДС в Казахстане здесь

Ставка НДС с 1995 по 2023 год в Казахстане, подробнее

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Новости # Юридические услуги

Трудовой отпуск во время декретного отпуска: возможно ли?

Можно ли предоставить сотруднице трудовой отпуск, если она уже находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Как это оформить документально.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Изменились условия освобождения от НДС оборота по реализации

Условия освобождения от НДС. Оборот каких товаров освобожден от НДС.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Сроки ввода бумажных ЭСФ и СНТ в ИС ЭСФ за 6-7 июля 2024 года

В какой срок нужно ввести в ИС ЭСФ бумажные ЭСФ и СНТ за даты 6 и 7 июля 2024 г.

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Где получить электронное свидетельство о постановке на учет по НДС?

Где налогоплательщику взять подтверждение его постановки на учет по НДС. Где можно скачать электронное свидетельство о постановке на учет по НДС.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Товар из Китая продается в РФ без ввоза в Казахстан: выписывать ли СНТ и ЭСФ?

Надо ли выписывать СНТ и ЭСФ, если казахстанская компания закупает товар в Китае и продает в РФ без ввоза в Казахстан.

# Новости # Юридические услуги

Испытательный срок: может ли работник устно предупредить об увольнении?

Может ли работник на испытательном сроке предупредить работодателя об увольнении в устной форме. Обязательная ли отработка.

# Новости # Бухгалтерия

«Ошибка разноски»: пересдавать ФНО или отзывать.

Что делать, если отчет сдан со статусом «Ошибка разноски». Надо ли отзывать отчет.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Контроль за выпиской ЭСФ с 2025 года

Правила контроля выписки ЭСФ с 2025 г.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

В ИС ЭСФ и СНТ дополнительные поля c 7 июля 2024 года

Внесены изменения в бланки СНТ и ЭСФ. Добавлены дополнительные поля по экспортно-импортному контролю.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Какие налоги платить при экспорте товаров в Узбекистан?

Какие обязательства возникают у казахстанского экспортера при реализации товаров в Узбекистан. Оформлять ли СНТ, ЭСФ, платить ли НДС.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Можно ли выписывать ЭСФ намного позже даты реализации

Спустя какое время допустимо выписать ЭСФ, если фактическая реализация была раньше и при этом был выдан чек ККМ.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Когда можно не платить КПН и НДС за нерезидента?

В каких случаях можно на законных основаниях не оплачивать КПН и НДС за нерезидента.

# Новости # Налоги

Женщина –ИП уходит в декрет: платить ли за себя ОПВ, СО и ВОСМС

Нужно ли женщине-предпринимателю продолжать уплачивать за себя ОПВ, СО и ВОСМС, если она находится в декрете, но ИП не приостановлено. Как это отразится на получении пособий из ГФСС.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Нерезидент оказывает услуги удаленно, платить ли КПН и НДС за нерезидента?

Нужно ли казахстанскому ТОО платить КПН и НДС за нерезидента, если он оказывает услуги удаленно, не покидая территории своей страны.

Наши сервисы