Обжалование результатов налоговой проверки: судебная практика

       На сегодняшний день налоговые проверки проводятся в двух форматах:

• Периодические проверки — осуществляются на основе оценки степени риска и назначаются автоматически с использованием Системы управления рисками (СУР);

•       Внеплановые проверки — проводятся на основании инициативных заявлений налогоплательщиков, предписаний и постановлений уполномоченных органов, а также по иным предусмотренным основаниям.

      Предприниматели имеют право обжаловать результаты налоговых проверок в уполномоченном органе или в суде в соответствии с положениями Налогового кодекса и Административного процедурно-процессуального кодекса (АППК).

     Судебная практика: Анализ судебных решений за последние 4 года показывает, что наибольшее количество исков связано с обжалованием процедурных действий ОГД при назначении налоговой проверки согласно положениям АППК. В частности, налогоплательщики приравнивают извещения, письма и протоколы заслушивания к административным актам.

      С 1 июля 2021 года по настоящее время административные суды поддержали 30% исков бизнес-субъектов на сумму 2,7 млрд тенге из 107 рассмотренных дел на общую сумму 39 млрд тенге.

      Между тем, судами действия ОГД, направленные на предупреждение налогоплательщиков (в рамках статей 70–73 АППК) поддерживаются путем вынесения судебных решений в пользу ОГД и признанием вышеуказанных действий промежуточными актами, не влекущих возникновение налоговых обязательств.

      Практическая рекомендация: Судебная практика подтверждает, что действия ОГД, осуществляемые в рамках закона, получают поддержку суда. В связи с этим предпринимателям рекомендуется разумно оценивать целесообразность подачи исков и направлять ресурсы не на судебные издержки, а на усиление налогового и бухгалтерского учета.

      Актуальные изменения: С начала 2024 года приостановлена практика обращения в суд для признания сделок недействительными. Вместо этого сделки анализируются в ходе налоговых проверок — на основании первичных документов и всей доказательной базы. Корректировка объектов налогообложения осуществляется исключительно в налоговых целях и строго в рамках полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом.

      В этой связи, предпринимателям важно своевременно предоставлять полный пакет первичных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственных операций, в соответствии со статьей 155 Налогового кодекса.