Налоговый отчетный период стартовал.
Не забудьте сдать 913 и 200 формы до 15 ноября!

Logo
Онлайн бухгалтерия №1 в Казахстане!
Показатели МРП, МЗП...
  • МЗП 70 000 тг

    МРП 3 450 тг

  • Размер стандартного налогового вычета 14 МРП (48 300 тг)
  • Максимальный оборот по патенту за год 3 528 МРП (12 171 600 тг)
  • Максимальный оборот по упрощенной декларации за полугодие 24 038 МРП (82 931 100 тг)
  • Максимальный оборот по фиксированному вычету за год 144 184 МРП (497 434 800 тг)
  • Минимум оборота для постановки на учет по НДС за год 20 000 МРП (69 000 000 тг)

Строительная компания заключила предварительные ДКП: вставать ли на учет по НДС?

Строительная компания заключила предварительные ДКП: вставать ли на учет по НДС?

#Новости #НДС, СНТ, ЭСФ

Опубликовано: 01.06.2023 Количество просмотров 468
Строительные компании, занимающиеся строительством жилых домов, часто используют практику заключения предварительных договоров купли-продажи на этапе, пока дом еще не введен в эксплуатацию. Считается ли это получением дохода и нужно ли вставать на учет по НДС? Давайте разберемся…

Обратимся к НК РК.

Согласно ст.82 НК РК обязательная постановка на регистрационный учет по НДС производится, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС превышает минимум оборота составляющего 20 000 МРП (в 2023 г. -69 000 000 тг.).

Обратите внимание на формулировку «размер оборота для целей постановки на учет по НДС». Т.е. здесь нужно определить, попадает ли доход от реализации жилых помещений под обложение НДС?

Согласно пп.1) п.1 ст.396 НК РК освобождается от НДС реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений.           

Согласно пп.2) и 3) п.2 ст.396 НК РК передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от НДС (но имеются некоторые исключения).

Таким образом, если строительная компания реализует жилые помещения, то такой оборот освобожден от НДС. А значит, даже если оборот по реализации строительной компании превысит 20 000 МРП, она не обязана вставать на регистрационный учет по НДС.

При выписке ЭСФ в случае реализации необлагаемого оборота, в том числе освобожденного оборота, в соответствующей графе указывается «без НДС».

Если же в здании предусмотрены как жилые, так и коммерческие (нежилые) помещения, то подход будет немного иным.

Согласно п.3 ст.407 НК РК лицо, осуществляющее строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются от НДС, обязано осуществлять ведение раздельного учета сумм НДС по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться:

  • для целей оборотов, освобождаемых от НДС в соответствии с п.1 ст.396 НК РК и прочего оборота;

  • в процессе строительства каждого объекта строительства - для целей применения п.3 ст.402 и ст.410 НК РК.

Согласно п.3 ст.402 НК РК НДС по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых НДС (жилые и не жилые помещения), учитывается плательщиком НДС, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно в налоговом регистре для целей, указанных в ст.410 НК РК.

Такой НДС отражается в декларации до:

  • наступления случая реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений; 

  • приемки в эксплуатацию такого жилого здания в соответствии с законодательством РК. 

Таким образом, нужно обеспечить раздельный учет оборотов от реализации жилых и нежилых помещений. А если по нежилым помещениям оборот достигнет лимита в 20 000 МРП, необходимо встать на учет по НДС, поскольку такой оброт является облагаемым. При этом плательщик НДС, занимающийся строительством жилых зданий, состоящих, в том числе из нежилых помещений, не вправе относить НДС в зачет в периоде строительства таких зданий до реализации и приемки в эксплуатацию построенного объекта государственной приемочной комиссией.

После завершения строительства и получения технического паспорта, НДС, относимый в зачет, определяется по доле облагаемого оборота в общем обороте, рассчитанном по отношению площадей нежилого фонда к общей площади здания.

Оставшаяся часть суммы НДС, не подлежащая отнесению в зачет (по жилищному фонду), включается в стоимость здания.

При реализации объекта строительства в виде объекта незавершенного строительства сумма НДС, учитываемого отдельно на дату такой реализации, уменьшается на сумму НДС, разрешенного к отнесению в зачет, определяемого в соответствии с п.1 ст.410 НК РК.

Согласно п.2 ст.410 НК РК при реализации или передаче в аренду части нежилых помещений в жилом здании относят НДС в зачет, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания

В период строительства НДС будет собирается на отдельных субсчетах по каждому зданию. При реализации сумма на субсчете будет закрываться на НДС, относимый в зачет, и НДС, не подлежащий зачету и включаемый в стоимость объекта строительства

Таким образом, у строительных компаний нет обязанности вставать на учет по НДС. Но учитывая, что значительные суммы можно взять в зачет, то если в здании кроме жилых, есть еще и нежилые (коммерческие) помещения, то стоит встать на учет по НДС при превышении лимита оборота (именно от продажи коммерческих помещений). Если обороты превысят 20 000 МРП по облагаемым оборотам (нежилые помещения), то можно будет отнести НДС в зачет.

Если вам требуется консультация бухгалтера, налогового эксперта или юриста, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
НАЗАД

Комментарии

Комментарии пока отсутствуют. Будьте первыми кто оставит

Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по общеустановленному режиму, особенности ведения

Что нужно знать начинающему предпринимателю о режиме ИП на общеустановленном режиме. Особенности обще установленного налогового режима для ИП. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Доставка грузов от российских интернет-магазинов физлицам в РК: выписывать ли СНТ?

Должна ли компания, которая занимается доставкой грузов от российских интернет-магазинов физлицам в Казахстан, выписывать СНТ.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Можно ли исправить в ЭСФ цену, сумму, дату оборота?

Есть ли возможность исправить в выписанном ЭСФ цену товара или услуги, сумму и дату оборота.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Какие налоги платить при экспорте товаров в Узбекистан?

Какие обязательства возникают у казахстанского экспортера при реализации товаров в Узбекистан. Оформлять ли СНТ, ЭСФ, платить ли НДС.

# Новости # Бухгалтерия

Покупка, продажа, дарение доли в ТОО: какие возникают обязательства по ИПН.

Какие налоговые обязательства возникают у учредителей при купле/продаже или дарении доли в ТОО.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Бизнес

Зарегистрировать ИП теперь можно через Kaspi.kz.

Как зарегистрировать ИП через мобильное приложение Kaspi.kz.

# Новости # Финансы

Открыть счет онлайн в Форте банке.

Как открыть счет в Forte bank онлайн. Как физлицу открыть счет онлайн в Forte bank. Какие услуги доступны владельцу счета даже без пластиковой карты.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

На какую дату ориентироваться при выписке СНТ: дату реализации или дату отгрузки?

На какую дату ориентироваться при выписке СНТ. Можно ли выписывать СНТ датой, более поздней, чем дата совершения оборота.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

При какой сумме ИП на упрощенке нужно встать на учет по НДС?

На какую сумму ориентироваться ИП на упрощенке при постановке на учет по НДС.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Нерезидент оказывает услуги удаленно, платить ли КПН и НДС за нерезидента?

Нужно ли казахстанскому ТОО платить КПН и НДС за нерезидента, если он оказывает услуги удаленно, не покидая территории своей страны.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

Наши сервисы