У кого появится обязанность по выписке ЭСФ с 01.04.2021 г.

КГД МФ РК напоминает налогоплательщикам, что законом №382-VI от 10.12.2020 г. в ст.412 НК РК внесены изменения. В частности, с 01.04.2021 г. расширен с 6 до 9 пунктов перечень лиц, обязанных оформлять счет-фактуру. К ним добавлены:

• не плательщики НДС, реализующие товары ВС  (пп. 7) п.1 ст.412 НК РК);
• все налогоплательщики (плательщики и неплательщики НДС), оказывающие услуги международной перевозки грузов (пп. 9) п.1 ст.412 НК РК);
• не плательщики НДС, по сделкам свыше 1 000 МРП (пп. 8) п.1 ст.412 НК РК).

Возникает вопрос, по какому критерию определять сделку в 1 000 МРП (2 917 000 тг. в 2021 г.)? Признавать в этом качестве разовую сделку на сумму свыше 1 000 МРП или совокупность платежей в рамках одного договора?

Ответ на этот вопрос дал Председатель КГД МФ РК в своем блоге (ответ на обращение №671786 от 04.03.2021 г.), разъяснив налогоплательщикам, что суммой одной сделки в целях выписки ЭСФ признается вся сумма договора.

При этом оплата в рамках договора может производиться частями, каждая часть из которых составляет менее 1 000 МРП. Но как только сумма оплат в рамках одного договора превысит лимит, у поставщика возникает обязанность по выписке ЭСФ.

Обратите внимание, что по сделкам свыше 1000 МРП не требуется выписывать счет-фактуру, если покупатель:

• ИП на основе патента;
• ИП на основе «упрощенки»;
• применяет СНР для крестьянских или фермерских хозяйств.

Важно выписывать ЭСФ именно в электронной форме. С 2019 г. казахстанские налогоплательщики по умолчанию обязаны оформлять счета-фактуры в электронном виде. Следовательно, тем категориям налогоплательщиков, у которых обязанность по выписке счета-фактуры появится с 01.04.2021 г., также необходимо оформлять именно ЭСФ, а не «бумажный» документ.Выписка «бумажного» документа возможна только в ситуациях, предусмотренных п.2 ст.412 НК РК:

• отсутствие сети телекоммуникаций в районе;
• подтвержденные технические ошибки в ИС ЭСФ.

Отметим также, что если налогоплательщик не зарегистрирован в ИС ЭСФ это не освобождает его от необходимости выписывать документ в электронном виде.
За невыписку или несвоевременную выписку ЭСФ ст.280-1 КоАП РК предусмотрена административная ответственность.

Так, за невыписку ЭСФ полагается:

• предупреждение (при первичном нарушении);
• штраф от 40 до 150 МРП (при повторном нарушении).

Выписка ЭСФ с опозданием влечет:

• предупреждение (при первичном нарушении);
• штраф от 20 до 100 МРП (при повторном нарушении).

Чтобы избежать солидных штрафов, налогоплательщикам, относящимся к вышеуказанным категориям, с 01.04.2021 г. необходимо исполнять свою обязанность по выписке ЭСФ.

Сколько составит МРП в 2021 г. подробнее