У ТОО есть структурное подразделение: как заполнять ф.200.00 и 200.03.

Нередко у ТОО имеются структурные подразделения в других регионах страны. Но при заполнении налоговой отчетности головным подразделением возникает вопрос, как быть с заполнением ф.200.00 и приложения к ней по ф.200.03. Заполнять ли форму 200.00 без учета налогов по структурному подразделению или дублировать в ней те же данные, которые подразделение предоставило самостоятельно?

Обратимся к НК РК.

Согласно п.3 ст.355 НК РК, компания, имеющая структурное подразделение, обязана предоставлять приложение к декларации 200.00 по ф.200.03 по месту нахождения данного структурного подразделения.

При этом у головной организации есть два варианта:

1.    признать структурное подразделение самостоятельным налоговым агентом по ИПН и плательщиком СН;

2.    не признавать подразделение самостоятельным налоговым агентом и плательщиком СН.

Приложение 200.03 ТОО обязано составить и предоставить в том случае, если подразделение самостоятельным плательщиком не признано. При этом основную форму ф.200.00 нужно заполнять без учета налогов и соцплатежей, указанных в приложении 200.03. (т.е. заполнять его только на основании данных по деятельности головного подразделения). В приложении же указываются те суммы, которые исчислены и уплачены отдельно по структурному подразделению.

Если же ТОО своим решением возложило на подразделение обязанности по самостоятельному исчислению, удержанию и перечислению ИПН и самостоятельной уплате СН (п.4 ст.350 НК РК), то подразделение сдает отдельную ф.200.00. по месту своего нахождения. Головная компания в таком случае не составляет и не сдает приложение 200.03.

Таким образом, ответ на вопрос касательно заполнения приложения 200.03 к декларации 200.00 будет зависеть от того, какой статус имеет структурное подразделение в глазах налоговой службы.