16320
Что такое крестьянское хозяйство?
Если понятие ТОО (товарищества с ограниченной ответственностью) многим знакомо, то понятие «крестьянское хозяйство» у большинства предпринимателей ассоциируется с небольшим частным подворьем. Но это не совсем так.
Согласно ст. 41 Предпринимательского Кодекса РК, крестьянское хозяйство является одной из форм предпринимательства.
Под крестьянским или фермерским хозяйством понимается трудовое объединение лиц, в котором осуществление индивидуального предпринимательства неразрывно связано с использованием земель сельхозназначения для производства сельхозпродукции, а также переработкой и сбытом этой продукции.
Крестьянское или фермерское хозяйство может выступать в формах:
- крестьянского хозяйства (семейное предпринимательство, основанное на базе общей совместной собственности);
- фермерского хозяйства (личное предпринимательство);
- фермерского хозяйства (простое товарищество на базе общей долевой собственности на основе договора о совместной деятельности).
Если объединяется группа физлиц (или ИП), приобретают в общую собственность имущество, то все сделки, права и обязанности осуществляются от имени всех членов совместного предпринимательства. При этом все равно требуется назначение формального главы.
Согласно ст.42 ПК РК главой крестьянского или фермерского хозяйства может быть:
- гражданин РК;
- кандас (оралман)
Глава хозяйства должен обладать полной дееспособностью и быть старше 18 лет.
Членами крестьянского или фермерского хозяйства могут быть ведущие общее хозяйство:
- супруги;
- близкие родственники;
- другие лица.
Таким образом, создать КХ может как один человек (в этом случае следует говорить о фермерским хозяйстве), так и группа лиц, объединившихся для совместного предпринимательства.
Согласно ст.44 ПК РК, крестьянское или фермерское хозяйство создается на добровольных началах. Оно считается созданным:
- с момента госрегистрации права на земельный участок;
- в ряде случаев – после регистрации в качестве ИП.
КХ вправе привлекать наемный труд: согласно п.3 ст.48 ПК РК, это может происходить в рамках трудового договора или в рамках договора на оказание услуг по представлению персонала.
Каков порядок налогообложения КХ?
Для того, чтобы поддержать сельхозпроизводителей, НК РК предусматривает для крестьянских и фермерских хозяйств специальный налоговый режим (ст.702 НК РК).
Использовать спецрежим могут те КХ, которые одновременно:
- не являются плательщиками НДС;
- имеют на праве собственности или землепользования земельный участок.
При этом, п.2 ст.702 НК РК устанавливает ограничения по площади земельного участка. Она варьируется от 500 до 5 000 га, в зависимости от территории, где он расположен и от категории земель (пастбища, орошаемые земли и т.д.).
Применяющие спецрежим для КХ рассчитываются с бюджетом в упрощенном порядке, уплачивая так называемый «единый земельный налог» (ЕЗН). Налоговым периодом в этом случае является календарный год. Сдается декларация по ф.920.00.
Согласно ст.707 НК РК, ф.920.00 сдается в УГД МФ РК по месту нахождения земельного участка, в срок до 31 марта следующего года. Т.е. за 2021 г. следует отчитаться до 31.03.2022 г.
Какие налоговые льготы дает статус КХ?
Если КХ владеет или пользуется землей большей площади, чем ограничено п.2 ст.702 НК РК, он не вправе применять спецрежим для КХ, даже если он при этом не является плательщиком НДС. А следовательно, такой предприниматель не имеет права и на льготы, предусмотренные для применяющих данный спецрежим.
Какие же это льготы?
Согласно ст. 705 НК РК, плательщики ЕЗН не уплачивают в бюджет:
1) ИПН с доходов от деятельности КХ, на которую распространяется спецрежим;
2) земельный налог и плату за пользование земельными участками, используемыми в деятельности, на которую распространяется спецрежим;
3) налог на транспортные средства (по тем ТС, которые указаны в пп.1) и 2) п.3 ст.490 НК РК);
4) налог на имущество (по тем объектам, которые указаны в пп.1) п.3 ст.517 НК РК);
5) соцналог, по деятельности, на которую распространяется спецрежим;
6) плату за эмиссии в окружающую среду, по деятельности, на которую распространяется спецрежим.
Отметим также, что на КХ не распространяется требование об обязательной постановке на учет по НДС при превышении лимита дохода в 30 000 МРП (пп.4 п.1 ст.82 НК РК) по деятельности, на которую распространяется данный спецрежим.
Таким образом, применение спецрежима для КХ позволяет предпринимателю существенно снизить налоговую нагрузку.
Также напомним, что до 01.01.2023 г. в Казахстане действует освобождение от налогов на доходы для налогоплательщиков, которые:
- применяют спецрежимы (в т.ч. плательщики ЕЗН);
- относятся к субъектам малого или микропредпринимательства.
Это значит, что до 01.01.2023 г. плательщикам ЕЗН не придется уплачивать в бюджет даже единый земельный налог (его сумма к уплате уменьшается на 100%). Уплате будут подлежать только соцплатежи за себя и членов КХ (или наемных работников) и налоги на то имущество и авто (при наличии), которые не задействованы в производстве сельхозпродукции.
Что же выгоднее: ТОО или КХ?
Если предприниматель открывает ИП (крестьянское хозяйство), применяя спецрежим на основе уплаты ЕЗН, то он:
- до 01.01.2023 г. не платит ЕЗН;
- уплачивает только ОПВ, СО и ВОСМС за себя (ежемесячно);
- платит соцплатежи за членов КХ и работников (ежемесячно)
- сдает декларацию по ф.920.00 один раз в год;
- не платит соцналог, налог на транспорт по сельхозтехнике, легковым и грузовым авто (в пределах ограничения по количеству и мощности).
Если КХ планирует вести еще другие виды деятельности, то можно применять другой спецрежим и по ним (т.е. фактически совмещать два спецрежима, обеспечив раздельный учет по доходам от разных видов деятельности).
Если же будет зарегистрировано ТОО на спецрежиме для производителей сельхозпродукции, то в этом случае:
- до 01.01.2023 г. освобождение будет только от КПН;
- соцналог, налог на имущество, налог на ТС уплачиваются в бюджет в пределах 30% от расчетной суммы (70% -льгота);
- есть право на дополнительный зачет НДС по затратам в рамках спецрежима для сельхозпроизводителей;
- отчетность сдается в общем порядке по ф.100.00, 200.00, 300.00.
Таким образом, если предприниматель в сфере АПК укладывается в рамки, установленные для площади земельного участка (ст.702 НК РК), то при прочих равных условиях регистрация в форме КХ будет гораздо выгоднее для него в плане налоговой нагрузки.
Если у вас возникли вопросы касательно выбора организационно-правовой формы для своего бизнеса или вы хотите заранее оценить налоговую нагрузку –вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Компетентные юристы, бухгалтера и налоговые консультанты к вашим услугам. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
