2096
Обратимся к НК РК.
Согласно пп.2 п.1 ст.400 НК РК суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного, в случае импорта товаров - в декларации на товары (но не более суммы налога, уплаченного в бюджет РК и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры).
Согласно п.2 ст. 401 НК РК НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
-
дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в счет уплаты налога;
-
дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС.
Согласно п.5 ст.192 НК РК учет ТМЗ в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов.
Затраты на приобретение запасов включают в себя цену покупки, импортные пошлины и прочие налоги (за исключением тех, которые впоследствии возмещаются предприятию налоговыми органами), а также затраты на транспортировку, погрузку-разгрузку и прочие затраты, непосредственно относимые на приобретение запасов. Торговые уценки, скидки подлежат вычету при определении затрат на приобретение по МСФО (IAS) 2.
Касательно закупа машин и оборудования: они относятся к основным средствам. Согласно МСФО (IAS) 16 основные средства - материальные активы, которые:
-
предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях;
-
предполагаются к использованию в течение более чем одного периода.
Первоначальная стоимость объекта ОС подлежит признанию в качестве актива только в том случае, если:
-
признается вероятным, что организация получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды;
-
первоначальная стоимость данного объекта может быть надежно оценена.
Объект ОС, удовлетворяющий критериям признания в качестве актива, оценивается по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость объекта ОС включает:
-
цену его покупки, включая импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, за вычетом торговых скидок и уступок;
-
все затраты, непосредственно относящиеся к доставке актива до предусмотренного местоположения и приведению его в состояние, необходимое для эксплуатации в соответствии с намерениями руководства организации;
-
первоначальную расчетную оценку затрат на демонтаж и удаление объекта основных средств и восстановление занимаемого им участка.
Согласно п.3 ст. 268 НК РК первоначальной стоимостью фиксированного актива, поступившего путем перевода из состава запасов или активов, предназначенных для продажи, является его балансовая стоимость, определенная на дату такого поступления в соответствии с МСФО или требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Таким образом, если ТОО (плательщик НДС, на ОУР) импортировало машины и оборудование, оформило ГТД, уплатило НДС на импорт по ГТД, данный НДС взят в зачет в соответствии с пп.2 п.1 ст.400 НК РК и п.2 ст.401 НК РК, то в ф.100.00 отражается данное приобретение, без НДС.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, или помощь в составлении ф.100.00, 300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
