ИП заказывает товар за рубежом через интернет: какие налоги платить

Но одним из существенных недостатков таких покупок является долгая процедура доставки. Этим воспользовались казахстанские предприниматели, которые закупают популярные товары в таких магазинах оптом для последующей перепродажи в розницу на территории Казахстана. Как правильно оформить такой закуп, какие формы отчетности сдать и какие налоги нужно оплатить, узнайте далее…

Покупка в зарубежном интернет-магазине является импортом.

Предпринимателям, которые решили заняться перепродажей в розницу товаров, закупленных в зарубежном интернет-магазине, следует иметь ввиду, что такой закуп является импортом.

Согласно пп.64 ст.1 НК РК, импортом признается:

• ввоз товаров в ЕАЭС из третьих стран;
• ввоз товаров в Казахстан с территории других стран-членов ЕАЭС.

Следовательно, возникает обязательства по уплате НДС на импорт. Согласно НК РК, плательщиками НДС на импорт являются лица, импортирующие товары на территорию Казахстана в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза или таможенным законодательством РК.

Так, согласно ст.368 НК РК, объектом обложения НДС на импорт является облагаемый импорт.

Согласно ст.371 НК РК облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию ЕАЭС (кроме освобожденных от НДС в соответствии со ст. 399 НК РК), подлежащие таможенному декларированию.

Согласно ст.385 НК РК в размер облагаемого импорта включаются:

• таможенная стоимость импортируемых товаров;
• суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Казахстан (кроме НДС на импорт).

Для расчета таможенной стоимости расходы по доставке товара до границы ЕАЭС включаются в налогооблагаемую базу для исчисления НДС по импорту при таможенном оформлении. Это значит, что исчислять НДС по расходам на доставку до границы дополнительно не нужно.

Что потребуется уплатить при пересечении границы?

При пересечении товаром границы РК придется уплатить таможенные платежи. К ним, согласно ст.74 Таможенного кодекса РК, относятся:

• ввозная таможенная пошлина;
• НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;
• акциз;
• таможенные сборы.

НДС, уплаченный при импорте товаров, ИП, состоящий на учете по НДС, может отнести в зачет.

В случае импорта товаров, согласно пп.2 п.1 ст.400 НК РК, суммой НДС, относимого в зачет плательщиком НДС является сумма налога, указанная в декларации на товары, но не более той суммы, что уплачена в бюджет.

Какую отчетность нужно сдать по ввозимым товарам?

Поскольку импортер обязан уплатить НДС, у него возникает обязанность и по сдаче декларации по НДС (ф.300.00).

Форму 300.00, согласно ст.424 НК РК, ИП-плательщик НДС обязан предоставить в УГД МФ РК по месту своего нахождения до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Налоговым периодом является период, в котором импортированы товары и НДС отнесен в зачет.

При этом, если есть возможность отнесения налога в зачет, облагаемый импорт и сумму НДС, отнесенную в зачет, нужно отразить в форме 300.00 по строкам 300.00.016 А и 300.00.016 В соответственно.

Датой отнесения в зачет НДС при импорте из третьих стран является наиболее поздняя из дат (п.2 ст.401 НК РК):

• дата осуществления платежа в бюджет;
• дата таможенного оформления.

На практике НДС по импорту уплачивается, как правило, до или во время таможенного оформления.

Как отразить импортированные товары в учете?

Согласно МСФО (IFRS) 15 датой оприходования импортного товара в бухгалтерском учете покупателя будет дата, на которую к нему переходит право собственности, предусмотренное в договоре купли-продажи.

Основными документами, подтверждающими приобретение импортируемого товара являются:

• контракт
• товарно-сопроводительная документация (сертификаты качества, спецификация, инвойсы и др.);
• товарно-транспортная накладная (сопровождающая перевозку) международного образца, инвойс на оплату перевозки от перевозчика,
• страховая документация

Выписывать ли СНТ по импортированным товарам?

Согласно Правилам реализации Пилотного проекта по СНТ (Приказ Минфина РК № 1104 от 16.11.2020 г. пункт 16) СНТ не оформляется при ввозе товаров на территорию Казахстана с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС.

Но если товар в дальнейшем реализуется, то СНТ следует оформить. Делается это в следующих случаях:

• при перемещении или продаже подакцизных товаров в Казахстане;
• при реализации товаров из перечня изъятия ВТО в Казахстане;
• при вывозе товаров из перечня изъятия ВТО, подакцизных товаров, товаров ВС с территории Казахстана на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС;
• при вывозе товаров с территории Казахстан на территорию других стран ЕАЭС;
• при реализации товаров ВС на территории Казахстана.

При этом СНТ не подлежит оформлению в том случае, если товары реализуются конечному потребителю (физлицу, покупающему товар для личных целей). Следовательно, если импортированный товар будет напрямую реализовываться в розницу физлицам, то СНТ выписывать не придется.

Выписывать ли ЭСФ по импортированным товарам?

При продаже товаров обязаны выписывать ЭСФ все плательщики НДС, указанные в пп.1 п.1 ст.367 НК РК при продаже юридическим лицам. При этом, согласно Пилотному проекту по не выписке ЭСФ до конца 2021 года (Приказ № 588 от 18.06.2021 г. не требуется выписка ЭСФ в случае реализации импортированных товаров:

• физлицам, приобретающим товар в личных целях (конечное потребление);
• физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства и не являющимися плательщиками НДС.

Таким образом, ИП, желающие заняться перепродажей в розницу товаров, купленных в зарубежных интернет-магазинах, должны учесть следующее:

• они будут являться плательщиками НДС на импорт;
• при импорте товаров придется уплатить ввозные таможенные пошлины, сборы и НДС на импорт;
• при совершении операций, связанных с ВЭД необходимо представить отчет 1-ПБ в территориальное управление Нацбанка по месту регистрации;
• СНТ при импорте из прочих стран не оформляется;
• ЭСФ выписывается при реализации товаров юридическим лицам, при реализации импортированных товаров физлицам выписывать ЭСФ не требуется.

Бизнес по перепродаже товаров зарубежных интернет-магазинов будет более простым, если реализация на территории Казахстана будет осуществляться только конечным потребителям. Но и в этом случае нужно правильно организовать учет и отразить все поставки в ф.300.00

Поскольку НДС (и особенно –НДС на импорт) по праву считается одним из самых «сложных» налогов в плане расчета и заполнения налоговой отчетности, разумнее доверить это профессионалам.

Квалифицированные бухгалтера и налоговые консультанты «Mybuh.kz» подскажут, как правильно оформить все процедуры по импорту товара, как организовать его учет, а также проконсультируют касательно заполнения налоговой декларации формы 300.00. Также мы можем полностью взять на себя как составление декларации в качестве разовой услуги, так и принять ваше ИП на бухгалтерское обслуживание.

Доверившись специалистам «Mybuh.kz» вы можете быть спокойны, что у вас не возникнет проблем с налоговой. Мы ведем учет, а вы –сосредоточьтесь на бизнесе.

Оставьте заявку на консультацию и мы поможем вам организовать ваш учет и составление отчетности.