24231 В новом НК РК с 2026 г. предусмотрены изменения касательно местных налогов.
Налогоплательщикам необходимо своевременно сдавать отчетность по местным налогам и платам:
- налог на имущество юридических лиц и ИП (ст.588 нового НК РК);
- плата за пользование земельными участками (ст.617 нового НК РК);
- плата за пользование природными ресурсами – водными ресурсами поверхностных водных объектов, животным миром, растительными и лесными ресурсами, участками рыбохозяйственных водоемов (ст.625 нового НК РК);
- плата за негативное воздействие на окружающую среду (ст.636 нового НК РК).
При этом, согласно новому НК РК с 2026 г. отменяется:
- расчет по транспортному налогу (форма 701.00),
- расчет по земельному налогу (форма 701.01).
· расчет по налогу на имущество (форма 701.01), если сумма обязательств не превышает 300 МРП.
Обратите внимание, что с 2026 года плательщики налога на транспортные средства и земельного налога будут представлять только годовую декларацию и уплачивать налог единовременно по итогам года.
Если сумма платежей по налогу на имущество менее 300 МРП, налогоплательщик также сдает только декларацию (форма 700.00) один раз в год и производит уплату на основании этой декларации по итогам года.
Налог на имущество юридических лиц и ИП
Плательщиками налога на имущество, согласно п.1 ст.588 нового НК РК, являются:
1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;
3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии;
4) лица, указанные в ст.589 НК РК.
Согласно п.5 ст.593 и п.1 ст.596 НК РК ИП (за исключением ИП на упрощенке) по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица являются плательщиками текущих платежей по налогу на имущество, если у них расчетная сумма налога составляет свыше 300 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Расчетная сумма налога определяется как произведение ставки налога и балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.
Плательщики текущих платежей по налогу на имущество представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения расчет текущих платежей по налогу (ф.701.01) не позднее 15 февраля текущего налогового периода.
Согласно п.6. ст.593 НК РК налогоплательщики, которые являются плательщиками текущих платежей по налогу на имущество, уплачивают суммы таких текущих платежей равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.
Согласно п.3 ст. 596 НК РК Декларация по налогу на имущество (ф.700.00) представляется в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом:
1) юридическими лицами;
2) индивидуальными предпринимателями – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности;
3) физическими лицами (в том числе лицами, занимающимися частной практикой) – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) деятельности, связанной с такой частной практикой.
Согласно п.8. ст.593 налогоплательщики уплачивают налог на имущество не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.
Плата за пользование земельными участками
Согласно п.1 ст.618 нового НК РК плательщиками платы за пользование земельными участками являются лица, получившие:
- земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду);
- участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
Согласно п.4. ст.622 нового НК РК плательщики платы уплачивают в бюджет сумму платы равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября текущего года.
Физические лица по земельным участкам, полученным в возмездное землепользование и не используемым (не подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, уплачивают суммы платы не позднее 25 февраля (п.5 ст.622 НК РК).
Согласно ст.624 нового НК РК плательщики платы, за исключением физических лиц, не являющихся ИП, а также ИП по земельным участкам, занятым объектами налогообложения, налоговая база по налогу на имущество по которым исчисляется в соответствии со ст.600 НК РК, и (или) выделенным под индивидуальное жилищное строительство, представляют расчет сумм текущих платежей в налоговые органы:
1) по месту нахождения земельного участка – по плате, исчисленной по земельному участку, предоставленному во временное возмездное землепользование (аренду);
2) по месту нахождения участка недр – по плате по участку недр, предоставленному недропользователю на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.
Расчет сумм текущих платежей представляется плательщиками платы не позднее 20 февраля отчетного налогового периода по ф.851.00- «Расчет сумм текущих платежей платы за пользование земельными участками».
Плата за пользование природными ресурсами
Согласно п.1. ст.625 НК РК плата за пользование природными ресурсами взимается за пользование:
1) водными ресурсами поверхностных водных объектов;
2) животным миром;
3) растительными и лесными ресурсами;
4) участками рыбохозяйственных водоемов международного и (или) республиканского значения для осуществления садковой хозяйственной деятельности при реализации проекта.
Согласно ст.626 нового НК РК плательщиками платы за пользование природными ресурсами являются:
1) физические и юридические лица, получившие право специального водопользования на забор водных ресурсов непосредственно из поверхностного водного объекта в порядке, установленном водным законодательством Республики Казахстан;
2) лица, получившие в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, право на специальное пользование животным миром;
3) государственные лесовладельцы и лица, получившие право лесопользования в порядке, определенном Лесным кодексом Республики Казахстан;
4) лица, получившие право на изъятие редких и находящихся под угрозой исчезновения видов растений, их частей или дериватов на основании соответствующего решения Правительства Республики Казахстан;
5) лица, осуществляющие заготовку (сбор) дикорастущих видов растений для фармацевтических, продовольственных и технических нужд;
6) юридические лица, осуществляющие садковую хозяйственную деятельность на участках рыбохозяйственных водоемов международного и (или) республиканского значения для осуществления садковой хозяйственной деятельности при реализации проекта в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан в области аквакультуры.
Согласно ст.635 НК РК плательщики платы за пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов (за исключением плательщиков платы за пользование лесными, растительными ресурсами и животным миром и участками рыбохозяйственных водоемов международного и (или) республиканского значения для осуществления садковой хозяйственной деятельности при реализации проекта) представляют «Декларацию по плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников (форма 860.00) в налоговые органы по месту специального водопользования.
Декларация ф.860.00 представляется плательщиками платы за пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, ежеквартально в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налогоплательщики, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, налоговую отчетность по плате за использование водными ресурсами поверхностных водных объектов представляют в виде соответствующего приложения к декларации для налогоплательщиков, применяющих СНР для крестьянских или фермерских хозяйств.
Сроки уплаты предусмотрены ст.631-633 нового НК РК:
· Плательщики платы за пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов, платы за пользование участками рыбохозяйственных водоемов международного и (или) республиканского значения (кроме налогоплательщиков, применяющих СНР для крестьянских или фермерских хозяйств) уплачивают в бюджет текущие суммы платы за фактические объемы водопользования не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (п.3 ст.631 НК РК);
· Сумма платы за пользование животным миром уплачивается в бюджет по месту получения разрешения на пользование животным миром до получения такого разрешения (п.2 ст.632 НК РК);
· Сумма платы за лесные пользования уплачивается в бюджет по месту нахождения объекта лесопользования в сроки (п.4 ст.633 НК РК):
1) при долгосрочном лесопользовании – ежеквартально равными долями от общей суммы ежегодного объема лесопользования в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
2) при краткосрочном лесопользовании – до или в день получения разрешительных документов.
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Согласно ст.637 нового НК РК плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом Республики Казахстан.
Согласно п.8 ст.640 НК РК плательщики платы, являющиеся операторами объектов I и II категорий, с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме вправе выкупить нормативы или лимиты негативного воздействия на окружающую среду, установленные органом, выдающим разрешительный документ. Выкуп нормативов или лимитов производится с полной предварительной оплатой за текущий год при оформлении разрешительного документа не позднее 20 марта отчетного налогового периода.
При получении разрешительного документа после указанного срока выкуп норматива производится не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен разрешительный документ.
Согласно п.10. ст.640 НК РК текущие суммы платы за фактический объем негативного воздействия на окружающую среду вносятся плательщиками не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением плательщиков, указанных в п.3 ст.640 НК РК.
Согласно ст.642 НК РК плательщики платы представляют в налоговые органы декларацию по месту нахождения объекта загрязнения (ф.870.00), за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения.
Декларация представляется в налоговые органы по передвижным источникам загрязнения:
1) подлежащим государственной регистрации, – по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;
2) не подлежащим государственной регистрации, – по месту нахождения налогоплательщика.
Декларация представляется плательщиками платы (кроме тех, чей объем платежей не превышает 100 МРП) ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Плательщики платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме представляют декларацию не позднее 20 марта отчетного налогового периода.
В случае оформления разрешительного документа после указанного срока плательщики представляют декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен разрешительный документ.
Если вам требуется помощь в составлении и сдаче ф.851.00, 860.00, 870.00, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
