5823
Обратимся к новому НК РК.
Согласно п.1 ст.447 НК РК плательщиками НДС являются:
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан в базе налогоплательщиков;
2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Также, согласно п.3 ст.447 НК РК иностранные компании, по которым произведена условная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан в соответствии со ст.102 НК РК, исчисляют и уплачивают налог на добавленную стоимость в соответствии с разделом 21 НК РК.
Таким образом, плательщиками НДС в 2026 г. могут быть
-
ИП на ОУР;
-
юрлица-резиденты на ОУР;
-
нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через структурные подразделения;
-
лица, импортирующие товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС или РК.
В соответствии с п.1 ст.43 ГК РК филиалом является обособленное подразделение юрлица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций. Т.о. филиалы не являются юридическими лицами, а значит не могут и являться самостоятельными плательщиками НДС. Но в их адрес могут выписываться документы, в т.ч. ЭСФ.
Согласно п.4 ст.492 НК РК, в случае если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, то в счете-фактуре допускается указание реквизитов такого структурного подразделения.
В соответствии с в.6 ст.480 НК РК в случае приобретения товаров, работ, услуг (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 1) и 2) п.7 ст.480 НК РК), сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, определяется на основании документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика (ЭСФ).
Т.е. в ЭСФ, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС, должно быть указан БИН юрлица, являющегося поставщиками или получателями товаров, работ, услуг.
В соответствии с п.1 ст.480 НК РК суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, зарегистрированным в базе налогоплательщиков, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы, услуги, указанного в документе в соответствии с п.6 и 7 ст.480 НК РК, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.
Таким образом, поставщик товаров вправе выписать ЭСФ в адрес филиала юрлица. В свою очередь получатель товаров (юрлицо, создавшее филиал) вправе отнести в зачет НДС по данному ЭСФ, т. к. филиал не является юрлицом и/или плательщиком НДС.
Если вам требуется консультация касательно расчета НДС, выписки ЭСФ или составления налоговой декларации по НДС, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
