21319
Обратимся к новому НК РК.
В первую очередь следует обратить внимание на налоговый режим, применяемый контрагентом, при расчетах с которым налогоплательщик понес расходы. С 2026 г. согласно п.16 ст.286 нового НК РК вычеты по КПН не подлежат расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации на дату получения таких товаров, работ, услуг. Т.е. расходы, связанные контрагентами на упрощенке в принципе нельзя отнести на вычеты, даже при наличии ЭСФ.
Если же контрагент применяет ОУР, отнесение расходов на вычеты производится по стандартной схеме.
Согласно п.1 ст.257 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей, ст.258 – 273, главами 27 – 31 НК РК, за исключением затрат (расходов), не подлежащих вычету в соответствии с НК РК.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся (п.3 ст.257 НК РК).
Согласно п.1 ст. 492 НК РК счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:
-
отсутствие по месту нахождения налогоплательщика сети телекоммуникаций общего пользования;
-
подтверждение информации на сайте КГД МФ РК о невозможности выписки счетов-фактур в ИС ЭСФ по причине технических ошибок (затем бумажный СФ все равно нужно ввести в ИС ЭСФ в течение 15 календарных дней с даты устранения технических ошибок).
-
при приостановлении выписки счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур в соответствии со ст.88 НК РК.
Таким образом, можно относить расходы на вычеты по КПН без наличия ЭСФ в случаях:
-
когда выписка ЭСФ не обязательна для неплательщиков НДС (п.2 ст.208 НК РК);
-
если выписан бумажный-счет фактура в соответствии с п.1 ст.492 НК РК (отсутствие сети ТКС).
Если же сделка не относится к исключениям, то такой расход нельзя отнести на вычет по КПН без ЭСФ или чека ККМ с ИИН/БИН.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Также мы оказываем услуги по составлению ф.100.00, 300.00 и любых других форм налоговой отчетности. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
