11907
Обратимся к нормативной базе: НК РК и закону «О бухгалтерском учете…».
Согласно п.3 ст.190 НК РК, по общему правилу налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. А порядок ведения бухгалтерского учета, в свою очередь, регламентируется законом №234-III от 28.02.2007 г. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».
Согласно п.1 и п.2 ст.192 НК РК налогоплательщики и налоговые агенты ведут налоговый учет по методу начисления. Данный метод предполагает, что операции и события признаются по факту их совершения, а не со дня получения или выплаты денег за них. Начисление и непрерывность являются принципами ведения бухучета также и согласно п.1 ст.5 закона №234-III.
Согласно пп. 4 п. 1 ст.413 НК РК, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после такой даты.
Датой же совершения оборота, согласно п.3, п.15 ст.379 НК РК является день выполнения работ и оказания услуг (кроме исключений, предусмотренных п.4,5,6,13 ст.379 НК РК). Днем выполнения работ является дата, указанная в АВР. Если в документах по хозяйственной операции указано несколько дат, то датой подписания считается самая поздняя из них.
Таким образом, какого-либо прямого запрета на выписку АВР позже - нет. Но такое действие влечет за собой проблемы в том случае, если контрагент относит эти расходы на вычеты по КПН. Ведь в этом случае придется корректировать сданную налоговую отчетность за прошлые периоды.
Напомним, согласно п.1, п.3, п.3-1 ст.242 НК РК, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода (кроме тех расходов, которые не подлежат вычету).
Вычеты производятся по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы (в т.ч. АВР).
Таким образом, если поставщик выписал АВР прошедшей датой, влияние этого на учет и отчетность получателя будет зависеть от того, насколько поздно выписан этот документ.
Если АВР выписан в тот же отчетный месяц, просто не в нужную дату, то это некритично. Документ все равно попадет в отчетность за текущий период и на итоговый результат деятельности не повлияет.
Если же АВР выписан датой, которая приходится на прошлые месяцы или даже годы, то это потребует от бухгалтерии дополнительных хлопот: этот АВР придется ретроспективно отразить в учете (что повлечет за собой сдачу дополнительной налоговой отчетности) или отразить в текущем году с использованием счета 5620.
Обратите внимание, что просто проигнорировать выписанный «задним числом» документ, не отражать его в учете и не корректировать уже сданную отчетность – нельзя. Это непременно обнаружится при камеральном контроле. А чем больше времени прошло, тем сложнее и трудозатратнее исправить ошибку.
Испытываете сложности с отражением в отчетности документов, полученных от контрагентов «задним числом»? Нужна консультация, как правильно отразить их в учете и как составить дополнительную налоговую отчетность? Вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Опытные бухгалтера приведут учет в соответствие, составят и сдадут дополнительную отчетность в налоговую, что избавит вас от проблем с камеральным контролем и штрафами.
Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
