Что отражается в форме 910.00?

Форма 910.00 (Упрощенная декларация) предназначена для предоставления сведений о полученных доходах от предпринимательской деятельности теми предпринимателями (ИП и ТОО), кто применяет спецрежим так называемой «упрощенки». Упрощенный режим является самым популярным налоговым режимом среди казахстанских предпринимателей. Порядок его применения и условия регламентируется ст.683 НК РК.

В ф.910.00 отражается сумма доходов, полученных ИП за полугодие, и производится расчет налогов (ИПН и соцналога) к уплате в бюджет. Также, согласно п.3 ст.688 НК РК, в упрощенной декларации отражаются суммы ИПН, удерживаемого у источника выплаты, и суммы соцплатежей, подлежащих уплате за работников. Также в ей указываются суммы соцплатежей, подлежащих уплате ИП в свою пользу.

Шаблон ф.910.00 утвержден Приказом Минфина РК №1214 от 20.12.2020 г. (приложение №66 к Приказу). Правила составления ф.910.00 приведены в Приложении №67 к этому же Приказу.

Форма 910.00 состоит из нескольких разделов:

• Раздел «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)», где указывается ИИН и Ф.И.О. предпринимателя, признак резидентства, применяется ли ТИС, период, за который предоставляется отчетность;

• Раздел «Исчисление налогов», где указываются сведения о полученных за полугодие доходах (безналичным и наличным путем, в т.ч. с применением ТИС, если таковая имеется), численность работников и их средняя зарплата, сумма исчисленного налога по ставке 3%, суммы корректировок, суммы к уплате ИПН и соцналога; 

Важно: до 01.01.2023 г. действует освобождение от уплаты ИПН и соцналога для субъектов микро-и малого бизнеса, применяющих спецрежимы. В т.ч. это распространяется и на ИП на упрощенке. Освобождение не снимает обязанности предоставить ф.910.00 в налоговую в установленный срок. Необходимо исчислить все суммы в стандартном порядке, а сумму «к уплате» указать равную нулю.

• Раздел «Исчисление социальных платежей за ИП», где указывается, какой доход ИП принял в качестве базы для исчисления ОПВ, СО и ВОСМС в свою пользу и какие суммы данных платежей исчислил к уплате;

• Раздел «Исчисление ИПН и социальных платежей физических лиц», где указываются доходы, выплаченные работникам (при их наличии), и суммы ИПН, СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС и ООСМС, к уплате в бюджет за работников;

• Раздел «Сведения о запасах» предназначен о предоставлении данных об остатках запасов на начало периода, приобретенных за период и об остатках на конец периода, в суммовом выражении;

• Раздел «БИН аппарата акимов…» предназначен для того, чтобы форма была соотнесена с определенным районным бюджетом;

• Раздел «Ответственность налогоплательщика (налогового агента)» предназначен для подтверждения предпринимателем данных, указанных в ф.910.00. Также в нем указывается код налогового органа по месту нахождения и по месту жительства ИП.

Также к ф.910.00 заполняются приложения (910.01-910.02). Они предназначены для:

• 910.01 – для исчисления налога и соцплатежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты (кроме иностранцев и лиц без гражданства).

• 910.02 – для отражения сумм доходов, начисленных ИП работникам - иностранцам и лицам без гражданства, и сумм ИПН с таких доходов.

Когда предоставляется ф.910.00 в налоговую?

Согласно п.2 ст.684 НК РК налоговым периодом для спецрежима на основе упрощенной декларации является полугодие. Следовательно, отчитываться в налоговую по форме 910.00 следует по окончании каждого отчетного полугодия (т.е. дважды в год).

Согласно п.1 ст.688 НК РК ф.910.00 предоставляется в УГД МФ РК по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Т.е. за 1 полугодие форма предоставляется до 15 августа, а за 2 полугодие –до 15 февраля будущего года.

Так, за 1 полугодие 2022 г. срок предоставления –до 15.08.2022 г., за 2 полугодие – до 15.02.2023 г. (включительно).

Уплатить налоги (ИПН и соцналог), указанные в ф.910.00, нужно до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием (т.е. до 25 августа и до 25 февраля будущего года).

Скачать актуальный шаблон ф.910.00 можно на портале КГД МФ РК в разделе «Главная», «Законодательство РК», «Формы налоговой отчетности», выбрав соответствующий год, а в нем – подраздел «Специальные налоговые режимы».

Каким способом можно предоставить ф.910?

Ф.910.00 можно предоставить в налоговую несколькими способами, по выбору налогоплательщика:

• в бумажном виде, при личной явке в свою налоговую;

• по почте заказным письмом с уведомлением;

• через сервис «Кабинет налогоплательщика»;

• через сервис «Mybuh.kz» (самостоятельно или с помощью нашего бухгалтера).

О том, как самостоятельно предоставить декларацию через наш сервис, узнайте здесь.

Если вам требуется консультация по сдаче отчетности с помощью наших специалистов, заполните форму в конце статьи. Мы свяжемся с вами в рабочее время.

Что будет, если не предоставить ФНО в срок?

Если не предоставить ф.910.00 в срок, на первый раз предпринимателю грозит предупреждение (п.1 ст.272 КоАП РК).

Если же нарушение допущено повторно в течение года, после получения первого предупреждения, ИП грозит штраф. Согласно п.2 ст.272 КоАП РК штрафы составляют:

• на физических лиц – 15 МРП;

• на частных нотариусов, ЧСИ, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или НКО- 30 МРП;

• на субъектов среднего предпринимательства – 45 МРП;

• на субъектов крупного предпринимательства – 70 МРП.