10946
Что отражается в форме 910.00?
Форма 910.00 (Упрощенная декларация) предназначена для предоставления сведений о полученных доходах от предпринимательской деятельности теми предпринимателями (ИП и ТОО), кто применяет спецрежим так называемой «упрощенки». Упрощенный режим является самым популярным налоговым режимом среди казахстанских предпринимателей. Порядок его применения и условия регламентируется ст.683 НК РК.
В ф.910.00 отражается сумма доходов, полученных ИП за полугодие, и производится расчет налогов (ИПН и соцналога) к уплате в бюджет. Также, согласно п.3 ст.688 НК РК, в упрощенной декларации отражаются суммы ИПН, удерживаемого у источника выплаты, и суммы соцплатежей, подлежащих уплате за работников. Также в ей указываются суммы соцплатежей, подлежащих уплате ИП в свою пользу.
Шаблон ф.910.00 утвержден Приказом Минфина РК №1214 от 20.12.2020 г. (приложение №66 к Приказу). Правила составления ф.910.00 приведены в Приложении №67 к этому же Приказу.
Форма 910.00 состоит из нескольких разделов:
-
Раздел «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)», где указывается ИИН и Ф.И.О. предпринимателя, признак резидентства, применяется ли ТИС, период, за который предоставляется отчетность;
-
Раздел «Исчисление налогов», где указываются сведения о полученных за полугодие доходах (безналичным и наличным путем, в т.ч. с применением ТИС, если таковая имеется), численность работников и их средняя зарплата, сумма исчисленного налога по ставке 3%, суммы корректировок, суммы к уплате ИПН и соцналога;
Важно: до 01.01.2023 г. действует освобождение от уплаты ИПН и соцналога для субъектов микро-и малого бизнеса, применяющих спецрежимы. В т.ч. это распространяется и на ИП на упрощенке. Освобождение не снимает обязанности предоставить ф.910.00 в налоговую в установленный срок. Необходимо исчислить все суммы в стандартном порядке, а сумму «к уплате» указать равную нулю.
-
Раздел «Исчисление социальных платежей за ИП», где указывается, какой доход ИП принял в качестве базы для исчисления ОПВ, СО и ВОСМС в свою пользу и какие суммы данных платежей исчислил к уплате;
-
Раздел «Исчисление ИПН и социальных платежей физических лиц», где указываются доходы, выплаченные работникам (при их наличии), и суммы ИПН, СО, ОПВ, ОППВ, ВОСМС и ООСМС, к уплате в бюджет за работников;
-
Раздел «Сведения о запасах» предназначен о предоставлении данных об остатках запасов на начало периода, приобретенных за период и об остатках на конец периода, в суммовом выражении;
-
Раздел «БИН аппарата акимов…» предназначен для того, чтобы форма была соотнесена с определенным районным бюджетом;
-
Раздел «Ответственность налогоплательщика (налогового агента)» предназначен для подтверждения предпринимателем данных, указанных в ф.910.00. Также в нем указывается код налогового органа по месту нахождения и по месту жительства ИП.
Также к ф.910.00 заполняются приложения (910.01-910.02). Они предназначены для:
-
910.01 – для исчисления налога и соцплатежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты (кроме иностранцев и лиц без гражданства).
-
910.02 – для отражения сумм доходов, начисленных ИП работникам - иностранцам и лицам без гражданства, и сумм ИПН с таких доходов.
Когда предоставляется ф.910.00 в налоговую?
Согласно п.2 ст.684 НК РК налоговым периодом для спецрежима на основе упрощенной декларации является полугодие. Следовательно, отчитываться в налоговую по форме 910.00 следует по окончании каждого отчетного полугодия (т.е. дважды в год).
Согласно п.1 ст.688 НК РК ф.910.00 предоставляется в УГД МФ РК по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Т.е. за 1 полугодие форма предоставляется до 15 августа, а за 2 полугодие –до 15 февраля будущего года.
Так, за 1 полугодие 2022 г. срок предоставления –до 15.08.2022 г., за 2 полугодие – до 15.02.2023 г. (включительно).
Уплатить налоги (ИПН и соцналог), указанные в ф.910.00, нужно до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием (т.е. до 25 августа и до 25 февраля будущего года).
Скачать актуальный шаблон ф.910.00 можно на портале КГД МФ РК в разделе «Главная», «Законодательство РК», «Формы налоговой отчетности», выбрав соответствующий год, а в нем – подраздел «Специальные налоговые режимы».
Каким способом можно предоставить ф.910?
Ф.910.00 можно предоставить в налоговую несколькими способами, по выбору налогоплательщика:
-
в бумажном виде, при личной явке в свою налоговую;
-
по почте заказным письмом с уведомлением;
-
через сервис «Кабинет налогоплательщика»;
-
через сервис «Mybuh.kz» (самостоятельно или с помощью нашего бухгалтера).
О том, как самостоятельно предоставить декларацию через наш сервис, узнайте здесь.
Если вам требуется консультация по сдаче отчетности с помощью наших специалистов, заполните форму в конце статьи. Мы свяжемся с вами в рабочее время.
Что будет, если не предоставить ФНО в срок?
Если не предоставить ф.910.00 в срок, на первый раз предпринимателю грозит предупреждение (п.1 ст.272 КоАП РК).
Если же нарушение допущено повторно в течение года, после получения первого предупреждения, ИП грозит штраф. Согласно п.2 ст.272 КоАП РК штрафы составляют:
-
на физических лиц – 15 МРП;
-
на частных нотариусов, ЧСИ, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или НКО- 30 МРП;
-
на субъектов среднего предпринимательства – 45 МРП;
-
на субъектов крупного предпринимательства – 70 МРП.
