18 • порог дохода, позволяющего применять СНР;
• порог для постановки на учет по НДС.
Поскольку значение МРП в 2025 г. увеличилось (с 3 692 тг. в 2024 г. до 3 932 тг. в 2025 г.), пороговые значения в суммовом выражении также немного увеличились.
Порог дохода для применения «упрощенки»: 24 038 МРП в полугодие (94 517 416 тг.)
Предел для постановки на учет по НДС в 2025 г. – 20 000 МРП (78 640 000 тг.) нарастающим итогом.
Налоги и соцплатежи ТОО на упрощенке за работников в 2025 г.
ТОО как налоговый агент уплачивает ежемесячно за работников и исполнителей по договорам ГПХ «зарплатные» налоги и соцплатежи.
Обратите внимание, что на 2025 г. изменились ставки СО и ОПВР! А с доходов по договорам ГПХ с 2025 г. теперь уплачиваются СО.
Ставки на 2025 г. составляют:
• ОПВ -10%
• ОПВР -2,5%
• ВОСМС -2%
• ООСМС-3%
• СО-5%
• ИПН у ИВ -10%
Ставка налога с дохода ТОО на упрощенке на 2025 г. не изменилась: 3% с дохода за полугодие.
У работников есть право на вычет по ИПН -14 МРП ежемесячно (55 048 тг.). А также есть право на вычет 882 МРП в год для инвалидов и ряда других льготников. Также вычету при расчете ИПН подлежит сумма ОПВ и ВОСМС.
Если доход работника в месяц ниже 25 МРП (98 300 тг.) необходимо уменьшить сумму облагаемого дохода по ИПН у ИВ на 90% (пп.1-1 ст.353 НК РК)
При уплате соцплатежей за работника ТОО на упрощенке по-минимуму с суммы расчета в 1 МЗП сумма к уплате составит:
ОПВ: 85 000 *10% = 8 500 тг.
ОПВР: 85 000 *2,5% =2 125 тг.
ВОСМС: 85 000 *2% =1 700 тг.
ООСМС: 85 000 *3% =2 550 тг.
СО: 85 000 *5% =4 250 тг.
ИПН: ((85 000 -55 048 – 8 500 – 1 700) - 90%)*10% =(19 752 -17 776,8) *10% =1975,2 *10% = 198 тг.
Итого ТОО на упрощенке уплачивает «по-минимуму» за работника с зарплаты в 1 МЗП:
4 250 +2 125 +2 550 = 8 925 тг. – за свой счет
8 500 + 198 + 1 700 = 10 398 тг. – за счет работника
На руки работнику выплачивается:
85 000 – 10 398 = 74 602 тг.
При найме сотрудника на оклад 300 000 тг. сумма соцплатежей к уплате за него составит:
ОПВ: 300 000 *10% = 30 000 тг.
ОПВР: 300 000 *2,5% =7 500 тг.
ВОСМС: 300 000 *2% =6 000 тг.
ООСМС: 300 000* 3% = 9 000 тг.
СО: (300 000- 30 000 ОПВ) *5% =13 500 тг.
ИПН: (300 000 – 55 048 - 30 000 ОПВ – 6 000 ВОСМС) *10% = 20 895 тг.
Итого ТОО на упрощенке уплачивает за работника с окладом в 300 000 тг:
9 000 +13 500 + 7 500 = 30 000 тг. за свой счет
30 000 + 6 000 +20 895 = 56 895 тг. за счет работника
Итого на руки работнику: 300 000 – 56 895 = 243 105 тг.
Если ТОО на упрощенке привлекает исполнителя по договору ГПХ на договорную сумму 500 000 тг., сумма соцплатежей к уплате составит:
ОПВ: 500 000 *10% = 50 000 тг.
ВОСМС: 500 000 *2% =10 000 тг.
ИПН: (500 000 – 50 000 ОПВ – 10 000 ВОСМС) *10% = 44 000 тг.
СО: (500 000- 50 000 ОПВ) *5% =22 500 тг.
Итого ТОО уплачивает за исполнителя по договору ГПХ с суммы в 500 000 тг:
22 500 - за свой счет (с 2025 г. с суммы по договорам ГПХ уплачиваются СО)
50 000 + 10 000 +44 000 = 104 000 тг. за счет исполнителя
Итого на руки исполнителю: 500 000 – 104 000 = 396 000 тг.
Налог с дохода ТОО на упрощенке в 2025 г.
Ставка налога с дохода ТОО на упрощенке на 2025 г. не изменилась: 3% с дохода за полугодие.
Распределение следующее:
КНП 101111 (КПН) рассчитывается как доход за полугодие * 3% / 2
КНП 103101 (Соцналог) рассчитывается как доход за полугодие * 3% / 2 - Соцотчисления за полугодие.
