Правила заполнения ФНО 101.04

КГД МФ РК внесены изменения и дополнения в Правила составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)», утвержденные приказом Заместителя Премьер-Министра – Министра финансов РК от 28 декабря 2023 года № 1332 и приказом Министра финансов РК от 25 ноября 2024 года № 783.

Изменения направлены на улучшение контроля за обоснованностью применения налоговыми агентами льгот, установленных Налоговым кодексом.
      Ключевые изменения:
      - В форму 101.04 включается отражение доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом РК.
      - Также отражаются суммы выплат, которые не признаются доходами из источников в Республике Казахстан.
      Для снижения административной нагрузки предусмотрен порог –  указанные суммы подлежат отражению в отчетности только при превышении совокупного размера в 50 000 долларов США за календарный год (с 1 января по 31 декабря). При этом конвертация валюты осуществляется в порядке, определенном ст.647 НК РК.
      Внесенные изменения направлены на более развернутую информацию, по важности, на основе которой сократится количество направляемых уведомлений.

Также напомним, что с 2025 г. действуют изменения, вступившие в силу с 14 декабря 2024 года.   
В частности, расширена информация о договоре (контракте), заключенном с нерезидентом.

В Приложении к расчету (101.04): в графе G  указывается информация согласно контракту (договору):

• номер и дата контракта (договора);
• предмет контракта (договора);
• место оказания услуг;
• общая сумма контракта (договора);
• код валюты;
• фамилия, имя и отчество (при его наличии) руководителя компании-нерезидента;
• фамилия, имя и отчество (при его наличии) учредителя компании нерезидента.

Это позволяет уменьшить количество запрашиваемых у налогоплательщика документов, т.к. при определении налогооблагаемой базы по КПН у ИВ с дохода нерезидента необходимо учитывать соответствующие сведения из договора (контракта).

Кроме того, напоминаем, что ранее были приняты поправки в целях освобождения налогоплательщика от обязательства по представлению Расчета по КПН у ИВ (форма 101.04) при выплатах нерезиденту сумм, размер которых составляет менее 50 000 долларов США. 

Не будут отражаться  в ф.101.04 только те суммы выплат нерезиденту (менее 50000 долларов), которые не подлежат налогообложению по п. 9 ст. 645 НК РК и не признаются доходами нерезидента в соответствии с п. 2 ст. 644 НК РК. А доходы, которые подлежат налогообложению, независимо от суммы, должны отражаться в ФНО 101.04