108499
Что изменилось в законодательной базе по расчету зарплаты?
Еще в 2020 г. для работников была введена обязанность по уплате ВОСМС –за свой счет. Если ООСМС уплачивает работодатель, то сумма ВОСМС удерживается из заработка работника. В 2020 г. ставка ВОСМС составляла 1%. При этом в законе №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании» изначально был заложен рост ставки – с 01.01.2021 г. она составляет 2%. На последующие годы рост ставки законом не предусмотрен.
Таким образом, с 01.01.2021 г. по ВОСМС следует применять ставку 2%, минимального предела суммы взносов нет, максимальный порог дохода, который принимается в качестве объекта исчисления -10 МЗП (425 000 тг. в месяц в 2021 г.). Следовательно, максимальная сумма ВОСМС, которую допустимо удержать из дохода работника, составляет:
425 000 *2% = 8 500 тг. в месяц.
Эту же сумму с 01.01.2021 г. обязательно следует относить на вычет при расчете ИПН. Вычет по ВОСМС включен в состав налоговых вычетов законом №382-VI от 10.12.2020 г., который предусматривает его применение ретроспективно – с 01.01.2020 г. по доходам, полученным в рамках трудовых договоров. Следовательно, доходов, выплачиваемых в 2021 г. это касается уже непосредственно. Отметим, что вычет по ВОСМС:
- не требует подачи письменного заявления работником;
- не требует приложения подтверждающих документов;
- если работник имеет трудовые договора с несколькими работодателями, вычет применяется у каждого из них (по аналогии с вычетом по ОПВ и в отличие от стандартного вычета в 1 МЗП).
Согласно ст.342 НК РК последовательность предоставления налоговых вычетов в 2021 г. следующая:
- ОПВ (максимальный предел -50 МЗП (2 125 000 тг.);
- ВОСМС (максимальный предел -10 МЗП (425 000 тг.);
- вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
- стандартные вычеты (1 МЗП ежемесячно, 882 МРП в год родителям и попечителям детей-инвалидов);
- добровольные пенсионные взносы;
- расходы на медицину;
- вознаграждения по кредиту в АО «ЖССБ» («Отбасы банк»).
Что изменилось в 2021 г. касательно зарплат ниже 25 МРП?
Что касается работников с заработными платами ниже 25 МРП (72 925 тг. в 2021 г.), то расчет их зарплаты «на руки» и сумм отчислений претерпел в 2021 г. наибольшие изменения. Связано это также в введением вычета по ВОСМС и произошедшего по этой причине «зацикливания» расчетов. Напомним, при доходе менее 25 МРП работник имел в 2020 г. право на 90% корректировку сумм ИПН, ООСМС, ВОСМС и СН. Но «зацикливание» расчетов по причине введения вычета по ВОСМС повлекло за собой перенос нормы о 90% корректировке дохода из ст.341 НК РК в ст.353 НК РК.
Для бухгалтеров и для работников этот перенос означает, что с 2021 г. 90% корректировка может применяться только при расчете ИПН. ООСМС, ВОСМС и СН с доходов ниже 25 МРП в 2021 г. корректировке не подлежат.
Также меняется техника расчета 90% корректировки. Последовательность расчета в 2021 г. следующая:
1. Определить налогооблагаемый доход работника с учетов вычетов;
2. Уменьшить облагаемый доход на 90%;
3. Рассчитать ИПН по ставке 10%, применив ее к оставшейся сумме облагаемого дохода.
Пример расчета зарплаты работника в 2021 г. при доходе свыше 10 МЗП (450 000 тг).
Таблица 1. Расчет зарплаты при доходе 450 000 тг. в 2021 г.
|
Доход |
450 000 тг. |
|
|
Вычеты |
ОПВ, ВОСМС, 1 МЗП |
|
|
Расчет |
||
|
ОПВ |
450 000*10% |
45 000 тг. |
|
ВОСМС |
42 500 * 10 *2% |
8 500 тг. |
|
ИПН |
(450 000 -45 000 -8 500 -42 500)*10% |
35 400 тг. |
|
СО |
(42 500*7) *3,5% |
10 413 тг. |
|
СН |
((450 000- 45 000 -8 500)*9,5%)- 10 413 |
27 255 тг. |
|
ООСМС |
42 500 * 10 *2% |
8 500 тг. |
|
Итого оплачивает работодатель |
10 413 + 27 255 +8 500 |
46 168 тг. |
|
Итого оплачивается за счет работника |
45 000+35 400 +8 500 |
88 900 тг. |
|
Зарплата «на руки» |
450 000 -88 900 |
361 100 тг. |
Напомним, что пределы сумм облагаемого дохода работников по налогам и отчислениям следующие:
- ОПВ: минимума нет, максимум – 50 МЗП;
- ВОСМС: минимума нет, максимум -10 МЗП;
- ООСМС: минимума нет, максимум -10 МЗП;
- ИПН: нет ограничений по минимальным и максимальным суммам;
- СО: минимум 1 МЗП, максимум 7 МЗП;
- СН: минимум 1 МЗП, максимума нет.
Обращаем внимание, что в сравнении с расчетом зарплаты в 2020 г., зарплата «на руки» в 2021 г. при одинаковой сумме к начислению будет немного меньше за счет того, что ставка ВОСМС увеличилась с 1% до 2%. Даже тот факт, что теперь при расчете ИПН сумма ВОСМС идет на вычет, сумма «на руки» будет немного ниже, чем в 2020 г.
Пример расчета зарплаты работника в 2021 г. при доходе 150 000 тг.
Таблица 2. Расчет зарплаты при доходе 150 000 тг. в 2021 г.
|
Доход |
150 000 тг. |
|
|
Вычеты |
ОПВ, ВОСМС, 1 МЗП |
|
|
Расчет |
||
|
ОПВ |
150 000*10% |
15 000 тг. |
|
ВОСМС |
150 000 *2% |
3 000 тг. |
|
ИПН |
(150 000 -15 000 -3 000 -42 500)*10% |
8 950 тг. |
|
СО |
(150 000 -15 000) *3,5% |
4 725 тг. |
|
СН |
(150 000- 15 000 -3 000)*9,5%) - 4 725 |
7 815 тг. |
|
ООСМС |
150 000 *2% |
3 000 тг. |
|
Итого оплачивает работодатель |
4 725 + 7 815 +3 000 |
15 540 тг. |
|
Итого оплачивается за счет работника |
15 000+8 950 +3 000 |
26 950 тг. |
|
Зарплата «на руки» |
150 000 -26 950 |
123 050 тг. |
Поскольку доход в размере 150 000 тг. находится в рамках всех ограничений для определения облагаемого дохода, при расчете СО, СН, ООСМС и ВОСМС к обложению принимается вся сумма полностью.
Пример расчета зарплаты работника в 2021 г. при доходе ниже 25 МРП (70 000 тг.)
Таблица 3. Расчет зарплаты при доходе 70 000 тг. в 2021 г.
|
Доход |
70 000 тг. (ниже 25 МРП -72 925 тг.) |
|
|
Вычеты |
ОПВ, ВОСМС, 1 МЗП |
|
|
Расчет |
||
|
ОПВ |
70 000*10% |
7 000 тг. |
|
ВОСМС |
70 000 *2% |
1 400 тг. |
|
ИПН |
(70 000 -7 000 -1 400 -42 500) =19 100 тг. 19 100*90% =17 190 тг. (19 100 -17 190) *10%=191 тг. |
191 тг. |
|
СО |
(70 000 -7 000) *3,5% |
2 205 тг. |
|
СН |
(70 000- 7 000 -1 400)*9,5%) – 2 205 |
3 647 тг. |
|
ООСМС |
70 000 *2% |
1 400 тг. |
|
Итого оплачивает работодатель |
2 205 + 3 647 +1 400 |
7 252 тг. |
|
Итого оплачивается за счет работника |
7 000+191 +1 400 |
8 591 тг. |
|
Зарплата «на руки» |
70 000 -8 591 |
61 409 тг. |
Напоминаем, что в 2021 году 90% корректировка применяется только при расчете ИПН. ООСМС, ВОСМС и СН в 2021 году 90% корректировке не подлежат. В связи с этим, налоговая нагрузка на таких работников в 2021 г. возрастет, что означает, что «на руки» сумма будет выплачиваться меньше, чем в 2020 г.
Расчет зарплаты представляется сложной процедурой? Все гораздо проще, чем кажется. Рассчитать зарплату и суммы налогов и отчислений работников можно с помощью Онлайн-калькулятора «Mybuh.kz» (для удобства он расположен на Главной странице).
С его помощью можно легко, быстро, а главное –правильно, рассчитать зарплату и налоги с ФОТ для любого режима налогообложения. Все актуальные нормы законодательства уже учтены в расчетах. Вы ничего не пропустите и не упустите. Онлайн –калькулятор находится в свободном доступе и пользоваться им можно совершенно бесплатно.
Используйте онлайн-калькулятор от «Mybuh.kz» при расчете зарплаты в 2021 г. и упростите себе работу.
