Расчет зарплаты работников в 2021 г.

Что изменилось в законодательной базе по расчету зарплаты?

Еще в 2020 г. для работников была введена обязанность по уплате ВОСМС –за свой счет. Если ООСМС уплачивает работодатель, то сумма ВОСМС удерживается из заработка работника. В 2020 г. ставка ВОСМС составляла 1%. При этом в законе №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании» изначально был заложен рост ставки – с 01.01.2021 г. она составляет 2%. На последующие годы рост ставки законом не предусмотрен.

Таким образом, с 01.01.2021 г. по ВОСМС следует применять ставку 2%, минимального предела суммы взносов нет, максимальный порог дохода, который принимается в качестве объекта исчисления -10 МЗП (425 000 тг. в месяц в 2021 г.). Следовательно, максимальная сумма ВОСМС, которую допустимо удержать из дохода работника, составляет:

425 000 *2% = 8 500 тг. в месяц.

Эту же сумму с 01.01.2021 г. обязательно следует относить на вычет при расчете ИПН. Вычет по ВОСМС включен в состав налоговых вычетов законом №382-VI от 10.12.2020 г., который предусматривает его применение ретроспективно – с 01.01.2020 г. по доходам, полученным в рамках трудовых договоров. Следовательно, доходов, выплачиваемых в 2021 г. это касается уже непосредственно. Отметим, что вычет по ВОСМС:

• не требует подачи письменного заявления работником;
• не требует приложения подтверждающих документов;
• если работник имеет трудовые договора с несколькими работодателями, вычет применяется у каждого из них (по аналогии с вычетом по ОПВ и в отличие от стандартного вычета в 1 МЗП).

Согласно ст.342 НК РК последовательность предоставления налоговых вычетов в 2021 г. следующая:

• ОПВ (максимальный предел -50 МЗП (2 125 000 тг.);
• ВОСМС (максимальный предел -10 МЗП (425 000 тг.);
• вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
• стандартные вычеты (1 МЗП ежемесячно, 882 МРП в год родителям и попечителям детей-инвалидов);
• добровольные пенсионные взносы;
• расходы на медицину;
• вознаграждения по кредиту в АО «ЖССБ» («Отбасы банк»).

Что изменилось в 2021 г. касательно зарплат ниже 25 МРП?

Что касается работников с заработными платами ниже 25 МРП (72 925 тг. в 2021 г.), то расчет их зарплаты «на руки» и сумм отчислений претерпел в 2021 г. наибольшие изменения. Связано это также в введением вычета по ВОСМС и произошедшего по этой причине «зацикливания» расчетов. Напомним, при доходе менее 25 МРП работник имел в 2020 г. право на 90% корректировку сумм ИПН, ООСМС, ВОСМС и СН. Но «зацикливание» расчетов по причине введения вычета по ВОСМС повлекло за собой перенос нормы о 90% корректировке дохода из ст.341 НК РК в ст.353 НК РК.

Для бухгалтеров и для работников этот перенос означает, что с 2021 г. 90% корректировка может применяться только при расчете ИПН. ООСМС, ВОСМС и СН с доходов ниже 25 МРП в 2021 г. корректировке не подлежат.

Также меняется техника расчета 90% корректировки. Последовательность расчета в 2021 г. следующая:

1.    Определить налогооблагаемый доход работника с учетов вычетов;

2.    Уменьшить облагаемый доход на 90%;

3.    Рассчитать ИПН по ставке 10%, применив ее к оставшейся сумме облагаемого дохода.

Пример расчета зарплаты работника в 2021 г. при доходе свыше 10 МЗП (450 000 тг).

Таблица 1. Расчет зарплаты при доходе 450 000 тг. в 2021 г.

Напомним, что пределы сумм облагаемого дохода работников по налогам и отчислениям следующие:

• ОПВ: минимума нет, максимум – 50 МЗП;
• ВОСМС: минимума нет, максимум -10 МЗП;
• ООСМС: минимума нет, максимум -10 МЗП;
• ИПН: нет ограничений по минимальным и максимальным суммам;
• СО: минимум 1 МЗП, максимум 7 МЗП;
• СН: минимум 1 МЗП, максимума нет.

Обращаем внимание, что в сравнении с расчетом зарплаты в 2020 г., зарплата «на руки» в 2021 г. при одинаковой сумме к начислению будет немного меньше за счет того, что ставка ВОСМС увеличилась с 1% до 2%. Даже тот факт, что теперь при расчете ИПН сумма ВОСМС идет на вычет, сумма «на руки» будет немного ниже, чем в 2020 г.

Пример расчета зарплаты работника в 2021 г. при доходе 150 000 тг.

Таблица 2. Расчет зарплаты при доходе 150 000 тг. в 2021 г.

Поскольку доход в размере 150 000 тг. находится в рамках всех ограничений для определения облагаемого дохода, при расчете СО, СН, ООСМС и ВОСМС к обложению принимается вся сумма полностью.

Пример расчета зарплаты работника в 2021 г. при доходе ниже 25 МРП (70 000 тг.)

Таблица 3. Расчет зарплаты при доходе 70 000 тг. в 2021 г.

Напоминаем, что в 2021 году 90% корректировка применяется только при расчете ИПН. ООСМС, ВОСМС и СН в 2021 году 90% корректировке не подлежат. В связи с этим, налоговая нагрузка на таких работников в 2021 г. возрастет, что означает, что «на руки» сумма будет выплачиваться меньше, чем в 2020 г.

Расчет зарплаты представляется сложной процедурой? Все гораздо проще, чем кажется. Рассчитать зарплату и суммы налогов и отчислений работников можно с помощью Онлайн-калькулятора «Mybuh.kz» (для удобства он расположен на Главной странице).

С его помощью можно легко, быстро, а главное –правильно, рассчитать зарплату и налоги с ФОТ для любого режима налогообложения. Все актуальные нормы законодательства уже учтены в расчетах. Вы ничего не пропустите и не упустите. Онлайн –калькулятор находится в свободном доступе и пользоваться им можно совершенно бесплатно.

Используйте онлайн-калькулятор от «Mybuh.kz» при расчете зарплаты в 2021 г. и упростите себе работу.