31087
Если налогоплательщик допустил ошибку в заполнении налоговой декларации, или требуется внесение в нее дополнений, то он вправе внести в нее правки путем составления дополнительной налоговой отчетности (п.1 ст.211 НК РК).
Декларация с признаком «дополнительная» сдается за тот налоговый период, в который вносятся правки.
При этом, согласно пп. 1) п.2 ст. 211 НК РК, если меняются суммы в отчетности, то в «допике» указывается разница между ранее указанными суммами, и фактическим налоговым обязательством.
Например, сумма дохода, указанного в основной ф.910.00, - 2 000 000 тг. Фактически же следовало указать 2 150 000 тг. В дополнительной форме указывается разница, т.е. 150 000 тг.
Что касается сроков, то согласно п.2 ст.688 НК РК, уплатить налоги, указанные в ф.910.00 следует до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (полугодием).
В случае неуплаты в срок начисляется пеня (пп.2 п.2 ст.117 НК РК). Отсчет срока, за который начисляется пеня, начинается со дня, следующего за днем срока уплаты, и продолжается по день уплаты в бюджет (включительно). Пеня начисляется в размере 1,25 базовой ставки НБ РК за каждый день просрочки.
Пример:
ИП на упрощенке в декларации за 1-е полугодие 2025 г. указал доход в сумме 30 000 000 тг., исчислил налог по ставке 3% и уплатил его в бюджет (50% -ИПН, 50% -СН за минусом СО) 20.07.2025 г.
Напомним: срок уплаты - до 25.08.2025 г.
Затем потребовалось скорректировать доход, добавив еще 500 000 тг. Обнаружил это ИП, например, 01.09.2025 г. и в этот же день сдал дополнительную ф.910.00., указав в ней сумму в строке «доход» 500 000 тг.
Дополнительно следует:
- исчислить налоги с суммы дохода в 500 000 тг. по ставке 3%;
- исчислить сумму пени начиная с даты 26.08.2025 г. и включая день оплаты, по ставке 1,25 –кратной базовой ставке за каждый просроченный день;
- оплатить в бюджет ИПН, СН и сумму пени.
Справочно: Базовая ставка НБ РК (по состоянию на 14.07.2025 г.) -16,5% годовых.
Формула для расчета пени:
П= (Недоимка*16,5/100*1,25*Дни просрочки) / 365
Если ИП уплатит налог 01.09.2025 г., просрочка составит 7 календарных дня (26-31 августа и 1 сентября - день оплаты). В этом случае сумма пени составит:
500 000 *3% =15 000 тг. (недоимка по налогам)
(15 000*16,5/100*1,25*7) / 365 = 59,33 тг. (пеня).
