16806
Обратимся к НК РК.
Согласно ст.348 НК РК при исчислении ИПН налогоплательщик имеет право применить налоговый вычет на медицинские услуги (кроме косметологических) в пределах 94 МРП (347 048 тг. в 2024 г) за календарный год.
Обратите внимание, что каждый вид медицинской услуги должен рассматриваться отдельно: относится ли услуга к эстетической (косметологической) или нет. От этого будет зависеть возможность применения вычета.
Для применения вычета на медуслуги физлицо предоставляет следующие подтверждающие документы (п.4 ст.348 НК РК):
-
заявление в произвольной форме о применении налогового вычета на медицину;
-
договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг (в случае его заключения в письменной форме);
-
выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг (АВР);
-
документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг.
Копии документов хранятся у работодателя (налогового агента) в течение срока исковой давности.
Медуслуги можно получить и за рубежом, по ним также доступно применение вычета. В этом случае сумма валюты пересчитывается в тенге с применением официального курса валюты, установленного НБ РК на дату осуществления платежа.
Согласно пп.18), п.1, ст.341 НК РК, доходы работника освобождаются от обложения ИПН на основании заявления и при наличии подтверждающих документов о получении медицинских услуг (без стоимости лекарств). При этом работодатель имеет право применить вычет при исчислении ИПН в размере, не превышающем 94 МРП в совокупности за календарный год. Та стоимость медицинских услуг, которая превышает 94 МРП, подлежит налогообложению.
Оплата лечения работника может возмещаться работодателем, а может производиться за счет самого работника без последующего возмещения. Затраты на медицинские услуги (при возмещении таких затрат работнику) являются расходами работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя. Такие затраты являются доходом физлица в виде материальной выгоды и относятся на вычеты по КПН согласно п.1 ст.257 НК РК.
Налоговые вычеты по расходам на оплату медицинских услуг применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
-
на дату получения медицинских услуг;
-
на дату оплаты медицинских услуг (предоставление подтверждающих документов согласно п.4 ст.348 НК РК является обязательным).
Оформляется операция следующими проводками:
-
Дт 3310 Кт 1010,1030 -произведена оплата за медицинские услуги;
-
Дт 3350 Кт 3310 -получены документы за оказанные медицинские услуги;
-
Дт 7210 Кт 3350 - начислен доход работнику в виде материальной выгоды путем возмещения затрат на медицинские услуги
Если сумма расходов на медицинские услуги превышает 94 МРП:
-
Дт 7210 Кт 3120 - начислен ИПН на сумму превышения;
-
Дт 7210 Кт 3150 - начислен соцналог на сумму превышения.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
