Дробление бизнеса

Для того, чтобы снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, предприниматели порой прибегают к такому варианту, как дробление бизнеса. В этом случае в качестве отдельных компаний оформляются не только разные направления деятельности, но и несколько компаний, принадлежащих одному и тому же лицу или его аффилированным лицам, занимаются одним и тем же видом деятельности. Обычно это позволяет применять спецрежимы, не переходя на ОУР, или не достигая лимита обязательной постановки на учет по НДС. Насколько законно такое дробление бизнеса? Чем оно грозит предпринимателю? Расскажем далее…

Признаки дробления бизнеса.

Официально термин «дробление бизнеса» не закреплен в казахстанском законодательстве, однако такой прием ухода от налогов нередко практикуется предпринимателями. Еще в Послании от 01.09.2022 г. Президентом было дано поручение Правительству по недопущению дробления субъектов предпринимательства с целью снижения налоговой нагрузки. КГД МФ РК проводит систематическую работу по выявлению таких субъектов.

По каким же признакам налоговая определяет, что имеет место факт дробления бизнеса? Их довольно много:

• одна компания делится на несколько, каждая из которых применяет спецрежим;

• при расширении масштаба бизнеса группы размер налогов не меняется или уменьшается;

• новая компания создается в связи с увеличением количества сотрудников;

• новая компания открывается, когда у других компаний обороты приближаются к порогу, после которого становится недоступным применение спецрежимов.

• по группе компаний совпадают участники, руководители и конечные бенефициары, лица аффилированы между собой;

• группа имеет общий бюджет, компании оплачивают друг за друга налоги или выдают друг другу займы;

• группа компаний занимается одним и тем же или похожими видами деятельности;

• сотрудники переводятся из одной компании группы в другую или совмещают несколько должностей в разных компаниях группы;

• на имя сотрудников зарегистрированы ИП или ТОО, которые сотрудничают с группой компаний;

• у группы компаний общие контрагенты;

• члены группы компаний приобретают друг у друга товары или услуги, часто являясь единственными контрагентами друг друга;

• на группу компаний общая бухгалтерия, юридическая служба, отдел логистики и т.д.

Совокупность данных признаков указывает на факт дробления бизнеса. При выявлении таких фактов налоговая, собрав доказательную базу, передает дело в суд.

Чем грозит установление факта дробления бизнеса?

Доказанный факт дробления бизнеса является для налоговой основанием для следующих действий:

• перевод компании со спецрежима на ОУР;

• принудительная постановка на учет по НДС.

• доначисление налогов;

• штрафы за сокрытие налогооблагаемой базы или за ее занижение.

Штрафы за подобные нарушения предусмотрены ст.266, ст.275-280 КоАП РК.

Таблица 1. Штрафы за нарушения налогового режима и прочие нарушения (ст.266, ст.275-280 КоАП РК).

№	Вид нарушения	Штрафы (МРП, если не указано иное)
		Физлица	Малый бизнес (в т.ч. нотариусы, адвокаты, ЧСИ)	Средний бизнес	Субъекты крупного предпринимательства
1	Сокрытие объектов налогообложения	200% от суммы налога
2	Повторное нарушение	300% от суммы налога
3	Уклонение от уплаты налогов путем осуществления взаиморасчетов с третьими лицами	15	15	30	50
4	Занижение сумм налогов в декларации о ввозе товаров	10 %	20%	50%	80% от суммы налога
5	Занижение сумм текущих платежей в расчете	-	30%	30%	50% от суммы налога
6	Выписка фиктивного счета-фактуры	-	100%	200%	300% от суммы НДС, включенного в счет-фактуру
7	Осуществление платежа наличными по сделке свыше 1 000 МРП в пользу другого ИП-плательщика НДС или юрлица	5% от суммы платежа

Таким образом, дробление бизнеса –не лучший вариант для снижения налоговой нагрузки. Он грозит существенными неприятностями налогоплательщику. Однако, при этом, закон не ограничивает право лица являться учредителем (участником) нескольких компаний. И здесь важен баланс между интересами бизнеса и соблюдением налогового законодательства РК.

По многочисленным просьбам подписчиков мы организовали для вас бесплатный онлайн-вебинар на тему «Дробление бизнеса». Пройдет он на нашем Youtube канале и в прямом эфире Инстаграм @mybuh.kz. Дата: 11.08.2023 г. (пятница), время начала -10.00.

Спикер вебинара: Натали, налоговый эксперт, квалифицированный налоговый аудитор от Казахстанской Ассоциации налоговых консультантов, обладатель диплома по Международной Финансовой Отчетности ДипИФР. Имеет обширную судебную практику по гражданским, трудовым и экономическим спорам.

Вебинар будет полезен собственникам бизнеса, руководителям ТОО, ИП, а также как опытным, так и начинающим бухгалтерам.

У вас есть возможность задать спикеру вопрос, волнующий именно вас. Напишите свой вопрос в комментариях под этим постом. Спикер заранее изучит вопросы подписчиков и ответит на них прямом эфире.

Ставьте напоминание в Youtube и Инстаграм «Mybuh.kz», чтобы не пропустить бесплатный вебинар на актуальную тему.