28166 С 2026 года вступает в силу новый Налоговый кодекс. Выделим основное, что волнует казахстанских налогоплательщиков и что меняется в новом НК РК.
Специальные налоговые режимы (СНР) в 2026 году
Самая важная и глобальная тема, которая коснулась большинства налогоплательщиков – реформирование специальных налоговых режимов.
Наряду с ОУР с 2026 г. предпринимателям будут доступны 3 СНР:
1. Новый льготный режим для самозанятых
2. Специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации.
3. Специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств.
СНР для самозанятых уже был ранее знаком казахстанцам, и с 2026 г. он возвращается в несколько обновленном виде.
Применять его смогут физические лица – граждане Республики Казахстан и кандасы:
1) осуществляющие один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых (согласно утвержденному списку).
2) не использующие труд работников;
3) доход которых за календарный месяц не превышает 300 МРП в месяц (3 600 МРП в год).
Налоги и социальные платежи на СНР для самозанятых:
• ИПН – 0%
• Социальные платежи – 4%
СНР «упрощенка» с 2026 г. объединит в себе условия розничного налога и привычной «упрощенки».
С 2026 года условия ее применения будут следующими:
• Предельный доход на СНР 600 000 МРП (примерно 2,4 млрд. тенге в год)
• Ставка налога 4% (при этом в каждом регионе Маслихаты могут снижать или повышать ставки на 50%)
• Ограничение по количеству работников на СНР не будет
• Работа возможна как с розницей (конечному потребителю), так и B2B, но расходы контрагенты на ОУР не смогут относить на вычеты по КПН.
• Ограничение по видам деятельности
Важно: исключается ограничение по работе на упрощенке, если деятельность ведется в нескольких регионах.
СНР для КХ и ФХ предусматривает льготы для крестьянских и фермерских хозяйств.
В новом НК РК с 2026 года для КХ и ФХ все остается как было, за исключением того, что только ставка ИПН составит 0.5% и с 70% до 80% поднимается разрешенный вычет по НДС.
Установлены сроки перехода на «новую» упрощенку – до 31.03.2026 г. Причем подать уведомление нужно и тем, кто сейчас применяет данный СНР, если налогоплательщик планирует работать по упрощенке и далее. Если этого не сделать, он будет автоматически переведен на ОУР.
Налог на добавленную стоимость (НДС 2026)
Серьезные изменения с 2026 г. касаются обложения НДС. Изменению подверглись как ставка НДС (увеличение с 12% до 16%), так и порог постановки на учет, который снижается с 20 000 МРП до 10 000 МРП.
При этом для ряда отраслей ставка НДС будет дифференцированной.
Пониженные ставки НДС будут применяться (с 1 января 2026 года - 5%, с 1 января 2027 года – 10%):
1) к размеру облагаемого оборота по реализации и импорта:
• лекарственных средств;
• медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств;
2) к размеру облагаемого оборота по реализации медицинских услуг, в том числе оказываемых в комплексе.
Также ставка 10% будет применяться к размеру оборота по реализации отечественных периодических печатных изданий.
Постановка на учет по НДС с 2026 г. осуществляется в виде:
1) добровольной постановки на регистрационный учет плательщика налога;
2) обязательной постановки на регистрационный учет плательщика налога;
3) условной постановки на регистрационный учет плательщика налога.
Вводится новое понятие – условная постановка на учет по НДС. Подлежать ей будут иностранные компании, осуществляющие деятельность электронной торговли посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан.
Постановке на регистрационный учет по НДС с 2026 г. не подлежат:
1) государственное учреждение;
2) структурное подразделение юридического лица – резидента;
3) лицо, занимающееся частной практикой;
4) налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим;
5) физическое лицо.
Обратите внимание, что с 2026 г. налогоплательщики на СНР (упрощенка) не смогут встать на учет по НДС даже при превышении порога, а также не смогут сделать это добровольно.
Добровольно нельзя будет и сняться с учета: это будет возможно только в конкретных случаях.
· Переходе с ОУР на упрощенку
· Прекращении деятельности или ликвидации.
ИПН: какие изменения в налогообложении доходов физлиц
Новый НК РК предусматривает множество изменений в налогообложении доходов физических лиц.
Так, в новом НК РК с 2026 г. вводится прогрессивная шкала по ИПН:
• если заработная плата до 8 500 МРП, то ставка ИПН составит 10%, если зарплата свыше 8 500 МРП (свыше 36,7 млн тенге) - 15%;
• дивиденды: до 230 000 МРП - 5%, выше - 15% с суммы превышения;
• ИП (общеустановленный порядок): до 230 000 МРП — 10%, выше - 15% с суммы превышения;
• лица, занимающиеся частной практикой – ставка ИПН 9%;
• КФХ по сельхозпродукции - 3% (ранее было — снижение на 70%).
Примечание: МРП на 2026 г. – 4 325 тг.
Также новым НК РК предусмотрены налоговые льготы по ИПН и соцналогу для сельхозтоваропроизводителей.
Крестьянские и фермерские хозяйства могут уменьшить сумму ИПН на 70% (по доходам от производства, переработки и реализации собственной сельхозпродукции).
Также в новом Налоговом кодексе для социально уязвимых слоев населения предусмотрено:
• для инвалидов I и II групп необлагаемый минимум по ИПН повышен с 882 МРП до 5 000 МРП (экономия 12 млрд тенге для 350 тыс. человек);
• пенсии из ЕНПФ освобождены от ИПН;
• введен больший стандартный вычет по зарплате - работники с доходом до 140 тыс. тенге не платят ИПН (53% работников, 3,8 млн человек) - экономия более 90 млрд тенге.
Стандартный налоговый вычет по ИПН с 2026 года составит 30 МРП (129 750 тг.) и название его изменится на «Базовый налоговый вычет».
Таким образом, в 2026 г. физическое лицо имеет право на применение следующих видов личных налоговых вычетов:
1) налоговый вычет социальных платежей (ОПВ, ВОСМС, СО с ГПХ);
2) базовый налоговый вычет;
3) социальные налоговые вычеты.
Согласно ст.437 нового НК РК Базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов для применения социального налогового вычета.
Для налогообложения дивидендов также вводится прогрессивная шкала.
Дивиденды будут облагаться ИПН по следующим ставкам:
для доходов в виде дивидендов до 230 000 МРП - 5%;
свыше данного предела – сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 00-кратного МРП + 15% с суммы, превышающей его.
Ставки КПН в 2026 году
Для некоторых отраслей с 2026 г. будет действовать дифференцированная ставка КПН, в зависимости от рентабельности деятельности и учета совокупной налоговой нагрузки.
Общеустановленная ставка КПН останется прежней - 20%.
А дифференцированные ставки КПН предусмотрены:
-
25% - для банковского сектора и игорного бизнеса;
-
10% - по доходу от реализации сельхозпродукции собственного производства;
-
КПН в социальной сфере составит 5% с 2026 года и 10% – с 2027 года;
-
для сельхозтоваропроизводителей -3%;
-
для сельхозкооперативов - 6 %.
Также пересмотрены действующие налоговые льготы по КПН, чтобы исключить экономически необоснованные налоговые льготы.
Налоговая отчетность
Подход к предоставлению налоговой отчетности в новом НК РК существенно пересмотрен. Общая тенденция – сокращение количества предоставляемых форм. Согласно утвержденным изменениям, количество форм отчетности сократится на 30%.
В частности, сокращению подвергнутся:
-
240.00 (заменена ф.270.00)
-
911.00
-
912.00
-
913.00
Кроме того, в качестве приложений к другим формам будут добавлены ныне действующие ф.421.00, 540.00, 560.00, 570.00.
Ф.701.00 и 101.01 будут автоматизированы, а ф.871.00 исключена вовсе.
Но наряду с сокращением количества форм будет ужесточено требование к качеству их заполнения. С 2026 г. налогоплательщиков лишат возможности отозвать некорректную ФНО.
Согласно п. 9 ст. 115 нового НК РК с 2026 года налоговая отчетность, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, не подлежит отзыву.
Согласно ст.116 нового НК РК с 2026 года изменение и (или) дополнение сведений, отраженных в ранее представленной налоговой отчетности, производится путем представления:
-
дополнительной налоговой отчетности;
-
и (или) налоговой отчетности по уведомлению.
Меняется ставка социального налога
С 2026 г. изменится ставка социального налога. Если в 2025 г. ставка составляет 11%, то с 2026 г., согласно нового НК РК, ставка будет снижена и составит 6%.
Согласно ст.557 нового НК РК ставка 6% применяется за исключением следующих случаев:
1) 1,8 % по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности по:
производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства;
переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки.
2) Плательщики социального налога, являющиеся ИП или лицами, занимающимися частной практикой, исчисляют социальный налог:
за себя - в 2-кратном размере МРП, действующего на дату уплаты;
за каждого работника в 1-кратном размере МРП, действующего на дату уплаты.
3) Крестьянские или фермерские хозяйства по объектам налогообложения, исчисляют социальный налог:
за себя - в 0,6-кратном размере МРП, действующего на дату уплаты;
за каждого работника - в 0,3-кратном размере МРП, действующего на дату уплаты.
Акцизы
Ставки акцизов в 2026 г. также изменятся:
-
ставки на алкоголь увеличатся;
-
ставки на табачную продукцию также вырастут;
-
акцизы на энергетические напитки будут установлены в Казахстане впервые.
Кто будет плательщиком акциза на энергетические напитки? Согласно ст.535 НК РК ими станут ИП и юридические лица, которые:
1) производят подакцизные товары на территории РК, за исключением импорта подакцизных товаров, по которым произведена уплата;
2) импортируют подакцизные товары на территорию РК;
3) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории РК подакцизных товаров, по которым акциз на территории РК ранее не был уплачен;
Плательщиками акцизов являются также физические лица импортирующие подакцизные товары с территории государств - членов ЕАЭС в целях предпринимательской деятельности.
Проверки: что изменится в 2026 г.
Существенные изменения в новом НК РК связаны с подходом к проведению налоговых проверок. Общая тенденция изменений – сокращение количества проверок и переход от контролирующей функции КГД к помогающей.
Кроме того, с 2026 г. в СМИ не будут публиковаться списки компаний, попавших под налоговую проверку, т.е. плановых проверок не будет. Проводиться плановые проверки будут только в исключительных случаях.
Проводиться налоговая и хронометражная проверка будут по новым правилам.
