30410
Часть изменений планируется ввести с 2027 года, а отдельные нормы могут иметь ретроспективное действие.
Среди наиболее существенных предложений:
1) расширить понятие налогового агента (с 2027 года налоговым агентом будет считаться налогоплательщик, который выполняет обязанности по:
· исчислению, удержанию и перечислению налогов, в том числе удерживаемых у источника выплаты, а также социальных платежей;
· составлению и представлению налоговой отчетности и иных форм;
· ведению учета начисленных, удержанных и перечисленных налогов и социальных платежей по каждому налогоплательщику;
· уплате начисленных пеней и штрафов;
· исполнению иных обязанностей, перечень которых будет утверждаться уполномоченным органом по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию.
2) изменить порядок единого платежа с заработной платы (оплата «одним кликом»);
3) с 2027 года применять один фискальный чек вместо двух при безналичной оплате (при оплате банковской картой предприниматели вместо чека POS-терминала и фискального чека ККМ будут выдавать один фискальный чек);
4) запретить оформление работников как самозанятых при фактических трудовых отношениях (если физическое лицо состояло с компанией в трудовых отношениях в течение последних шести месяцев, оно не сможет применять режим самозанятого при выполнении аналогичных работ или оказании аналогичных услуг этому же работодателю);
5) с июля 2027 года отменить для ИП и лиц частной практики заявление о прекращении деятельности (ИП и лица, занимающиеся частной практикой, больше не будут обязаны подавать в налоговый орган заявление о прекращении деятельности, достаточно будет ликвидационной ФО);
6) ввести акцизы и маркировку кальянных смесей (обязательная маркировка кальянных смесей средствами идентификации, включение кальянной смеси в перечень подакцизных товаров);
7) предоставить дополнительный вычет бизнесу по расходам на обязательную маркировку товаров (возможность отнесения на вычеты расходов на приобретение оборудования для нанесения и считывания средств идентификации в размере 150% от суммы фактически понесенных затрат);
8) изменить отдельные правила по НДС и ЭСФ, в том числе по факторингу, гарантиям и операциям с нерезидентами (освобождение от НДС импорта горюче-смазочных материалов, используемых воздушными судами при международных перевозках, не будет требовать подтверждения целевого использования топлива, исключено требование по выписке ЭСФ по вознаграждениям по займам, ЭСФ за нерезидента необходимо будет выписывать не позднее последнего рабочего дня, предшествующего дате подачи декларации по НДС);
9) установить новые правила налогообложения медицинских услуг с 2027 года (закрепление единой ставки НДС на уровне 5% без дальнейшего повышения);
10) рассмотреть освобождение доходов физлиц от операций с цифровыми активами через казахстанских провайдеров от ИПН (доходы физлиц от операций с цифровыми активами через казахстанских провайдеров освободят от ИПН в течение трех лет — с 2026 по 2028 год).
Рассмотрим подробнее, что изменится по таким важным направлениям как ИПН, НДС и выписка ЭСФ.
Что изменится по ИПН
Касательно ИПН у источника выплаты: физлицам разрешат самостоятельно применить неиспользованный базовый вычет. Текущей редакцией ст.403 НК РК предусмотрено применение физическим лицом за каждый календарный месяц базового налогового вычета в размере 30 МРП. Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360-кратного МРП.
Поправками предусмотрено применение базового налогового вычета за каждый календарный месяц в размере 30 МРП, без переноса суммы превышения налоговых вычетов над суммой облагаемого дохода на последующие налоговые периоды.
При этом сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также не примененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при декларировании. Т.е. физическое лицо при получении доходов, подлежащих обложению самостоятельно (имущественный доход и другие доходы, полученные не от налогового агента) не применённую сумму превышения налоговых вычетов над суммой облагаемого дохода, образовавшуюся по доходам от налогового агента, вправе учесть в сумме, не превышающей в совокупности 360 МРП за календарный год.
Вычет по ИПН для работающих лиц с инвалидностью будет дифференцироваться следующим образом, в зависимости от группы инвалидности: если ранее общий порог вычетов для работающих людей с инвалидностью составлял 882 МРП, то в новой редакции эта величина сохранена для лиц с инвалидностью третьей группы. Для работников с инвалидностью первой и второй групп размер вычетов увеличен до 5000 МРП.
Изменения планируется ввести ретроспективно с января 2026 года
Что изменится по НДС
Поправками также решен вопрос освобождения от НДС процентов по кредитам и микрокредитам, выданным в денежной форме и определение дохода в виде вознаграждения по долговым инструментам.
Новый Налоговый кодекс освобождает от НДС проценты по кредитам и микрокредитам, выданным в денежной форме. Однако операции по выдаче банковских гарантий и поручительств от НДС не освобождены. Также под налогообложение подпадают факторинговые операции. В то же время в Налоговом кодексе факторинг прямо не отнесен к займам, и поэтому к нему не применяется освобождение от НДС, предусмотренное для кредитов.
В ст.477 «Обороты по реализации финансовых операций, освобождаемые от налога на добавленную стоимость» к финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, отнесли факторинговые и форфейтинговые операции для банков второго уровня. Предложено сохранить дисконт в составе вознаграждения, а процентный доход по факторингу – освободить от НДС.
НДС в медицине также претерпит изменения. В целях уточнения и разделения лекарственных средств и медицинских услуг, во избежание неверного толкования в части невозможности применения освобождения от НДС при реализации лекарственных средств без медицинских услуг п.28 ст.474 НК РК уточнен. В нем закреплено, что освобождаются от НДС обороты по реализации лекарственных средств и (или) медицинских услуг, в том числе оказываемых в комплексе, в соответствии с законодательством Республики Казахстан субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность:
· в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи и обязательного медицинского страхования;
· для лечения орфанных и социально значимых заболеваний».
Также предложено установить единую сквозную ставку НДС в размере 5% на все лекарственные средства и медицинские изделия, а медицинские услуги освободить от НДС.
Что изменится по ЭСФ
Поправками предлагается изменить срок выписки ЭСФ при уплате НДС за нерезидента. Действующая норма предусматривает выписку ЭСФ по НДС за нерезидента не позднее 5 календарных дней после уплаты НДС. Однако на практике у бизнеса возникли сложности с администрированием, в том числе в случаях, когда на лицевом счете уже имеется переплата по НДС за нерезидента. Предполагается, что ЭСФ за нерезидента необходимо будет выписывать не позднее последнего рабочего дня, предшествующего дате подачи декларации по НДС.
Также планируются изменения в части отмены требования по выписке ЭСФ по вознаграждениям по займам. По действующему НК РК в 2026 году обороты по вознаграждениям, по кредитам, займам и микрокредитам освобождены от НДС (ст.474 НК). Однако из-за редакционных неточностей формулировки они не включены в перечень операций, по которым не требуется ЭСФ.
Предлагается исключить требование по выписке ЭСФ по таким операциям и применить норму ретроспективно с 1 января 2026 года.
Кроме того, предлагается вернуть отдельные налоговые льготы для инвесторов (заключение инвестиционных приоритетных контрактов и соглашений об инвестициях с предоставлением полного пакета налоговых льгот) и продолжить цифровизацию налогового администрирования.
Также предлагается приостанавливать выписку электронных счетов-фактур в отдельных случаях. Подробнее узнайте здесь.
Всего в пакет планируется включить множество решений, ранее рассмотренных Проектным офисом. Часть предложений уже поддержали Минфин и Минэкономики, но многие продолжают прорабатывать. Окончательные формулировки поправок могут измениться при подготовке и рассмотрении законопроекта.
