Погашение налоговой задолженности: какими способами можно воспользоваться

Налогоплательщики обязаны в полном объеме и в срок исполнять свои обязательства по уплате налогов. В противном случае на лицевом счете образуется налоговая задолженность. О том, как узнать сумму образовавшейся задолженности и какими способами ее погасить, расскажем далее…

Что такое налоговая задолженность?

Согласно п.61 ст.1 НК РК налоговая задолженность – это сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пени и штрафов. В состав налоговой задолженности не включаются:

• сумма пени, отраженная в уведомлении о результатах проверки;

• сумма штрафов, отраженная в постановлении о наложении административного взыскания, в период обжалования.

Налоговая задолженность образуется, если налоговое обязательство не исполнено в срок, установленный НК РК для каждого конкретного налога.

Согласно п.2 ст.38 НК РК, течение срока исполнения налогового обязательства начинается со дня, следующего за днем, в течение которого произошло событие или действие, являющееся началом срока исполнения налогового обязательства. 
Истекает срок в конце последнего дня налогового периода. Если последний день срока приходится на нерабочий день, то срок истекает в конце следующего рабочего дня. 

У физических лиц налоговая задолженность может возникнуть по так называемым имущественным налогам: на имущество, на землю, на авто.

У организаций и ИП задолженность может возникнуть по ИПН (КПН), НДС, соцналогу и т.д.

В каком порядке погашается налоговая задолженность?

Если сумма долга невелика, то вопрос очередности погашения составных частей общей суммы задолженности не стоит. Но если сумма существенная, должнику следует знать, что оплатив только часть суммы он погасит только одну из составляющих общего долга.

Порядок погашения налоговой задолженности регулируется ст.39 НК РК. Очередность погашения следующая:

1. сумма недоимки; 

2. начисленная пеня; 

3. сумма штрафов.

Такой порядок (в отличие от порядка погашения кредита в банке) учитывает интересы налогоплательщика, поскольку в первую очередь гасится основной долг. Но если сумму недоимки погасить не полностью, на нее продолжит начисляться пеня.

Где узнать и оплатить сумму своей налоговой задолженности?

Если вовремя не погасить налоговую задолженность, физлицо может столкнуться с неприятностями. Помимо начисления пени и штрафов, налоговая вправе наложить через судебного исполнителя запрет на выезд за рубеж. Этот факт зачастую должник узнает непосредственно при вылете, что способно полностью испортить запланированный отпуск. Чтобы избежать таких ситуаций, следует периодически контролировать, не образовалась ли на лицевом счете налоговая задолженность.

Узнать сумму задолженности можно по-старинке, обратившись к инспектору в налоговую по месту жительства. Но гораздо быстрее и проще сделать это онлайн.

Основные ресурсы для уточнения суммы задолженности по своему ИИН:

• портал КГД МФ РК (раздел «Электронные сервисы», «Сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности»);

• портал E-gov.kz («Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение», услуга «Просмотр и оплата налоговой задолженности»);

• мобильные приложения банков;

• мобильное приложение «E-Salyk Azamat» (раздел «Электронные сервисы», «Сервис о задолженности по налоговым и социальным платежам»). Здесь же на Главном экране можно проверить наличие запрета на выезд.

С помощью этих же сервисов (кроме портала КГД МФ РК) можно сразу оплатить имеющуюся задолженность. Или по традиции оплатить ее в кассе отделения банка или в отделении АО «Казпочта».

Как быть с налоговой задолженностью умершего или без вести пропавшего лица?

Погашение налоговой задолженности без вести пропавшего лица регулируется ст.46 НК РК.

Согласно п.1. ст.46 НК РК налоговое обязательство физлица приостанавливается с момента признания его безвестно отсутствующим на основании вступившего в силу решения суда.  

При этом погасить задолженность обязуется то лицо, на которого возложена обязанность по опеке над имуществом без вести пропавшего лица (п.2 ст.46 НК РК).

Если такого имущества недостаточно для полного погашения задолженности, то непогашенный остаток налоговая списывает на основании решения суда о недостаточности имущества.  

Если впоследствии лицо объявилось, а решение суда отменено, то ранее списанная задолженность восстанавливается и подлежит взысканию в судебном порядке. Срок исковой давности на нее не распространяется (п 4.ст.46 НК РК).

Погашение налоговой задолженности умершего физлица регулируется ст.47 НК РК.

Погасить такую задолженность обязаны наследники в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его получения. Т.е. если наследников несколько –все они пропорционально делят между собой не только наследство, но и налоговую задолженность.

Если имущества умершего физлица недостаточно для погашения налоговой задолженности, то непогашенная часть налоговой задолженности списывается налоговой на основании решения суда о недостаточности имущества. 

Если наследник является несовершеннолетним, то обязательство по погашению унаследованной налоговой задолженности возлагается на него только на основании вступившего в силу решения суда. Также суд вправе освободить несовершеннолетнего наследника от погашения такой задолженности.

Эти же нормы применяются при погашении налоговой задолженности умершего ИП или лица, занимающегося частной практикой.