3511
-
бухгалтерский баланс;
-
отчет о прибылях и убытках;
-
отчет о движении денежных средств;
-
отчет об изменении в капитале;
-
пояснительная записка.
Какие этапы включает в себя составление финансовой отчетности. Что отразить в пояснительной записке? Рассмотрим подробнее…
Этапы подготовки финансовой отчетности.
В общем виде подготовка и составление финансовой отчетности включают несколько этапов.
В первую очередь, это проверка наличия оригиналов первичных документов и полноты отражения операций в бухгалтерских записях. Проверка первичных документов проводится:
-
по наличию;
-
по форме (полнота и правильность заполнения реквизитов);
-
арифметически (подсчет сумм);
-
по содержанию (законность операций).
Затем проверяется фактическое наличие ТМЦ (проводится инвентаризация). Если в процессе проверки выявлены расхождения фактического наличия ТМЦ с данными бухучета, они признаются в следующем порядке:
-
излишки – признаются доходом и подлежат оприходованию как доход от неосновной деятельности;
-
недостачи – признаются расходом;
-
недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли – относятся на расходы;
-
недостача имущества и его порча сверх норм – списываются на виновных лиц (если они установлены) или относятся на убытки.
При этом для целей налогообложения такие убытки на вычеты не относятся.
Также проводится инвентаризация активов, собственного капитала и обязательств с отражением результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.
После этого проводится сверка взаиморасчетов с контрагентами (необходимо заблаговременно подписать с контрагентами акты сверки).
Затем следует проверить, все ли верно отражено в электронной базе, в которой ведется учет. Следует проверить разделы:
-
операции с денежными средствами;
-
учет основных средств;
-
учет запасов;
-
расчеты с контрагентами;
-
учет НДС;
-
расчет заработной платы;
-
закрытие периодов;
-
налоговый учет;
-
прочие операции.
После того, как база проверена, следует провести закрытие счетов доходов и расходов и определить финансовые результаты отчетного периода. Затем финансовые результаты списываются на счет прибыли или убытка.
После этого проводится:
-
Определение остатков на балансовых счетах.
-
Составление бухгалтерского баланса.
-
Составление отчета о прибылях и убытках.
-
Составление отчета о движении денежных средств.
-
Составление отчета об изменениях в капитале.
-
Составление пояснительной записки к финансовой отчетности
-
Проверка согласованности показателей форм отчетности (чтобы информация из разных форм была сопоставима между собой).
Что отразить в пояснительной записке?
Пояснительная записка (к годовому отчету) — это документ, который позволяет получить подробную информацию о ситуации в налоговом или бухгалтерском учете компании либо уточнения к ее учетному документу.
В пояснительной записке к финансовой отчетности необходимо расписать сопоставление строк между формами финансовой отчетности.
По каждой статье, представленной в отчете о финансовом положении и в отчете о прибылях и убытках, отчете об изменениях капитала и движении денежных средств организация должна давать перекрестные ссылки на любую связанную с ней информацию, раскрытую в пояснительной записке.
Также в пояснительной записке содержится информация об учетной политике организации.
МСФО не утверждают конкретной формы представления финансовой отчетности и пояснительной записки к ним. Однако регламентируется примерная структура и содержание статей отчетов и примечаний, которые обязательно должны быть включены в финансовую отчетность.
Пояснительная записка к финансовой отчетности должна раскрыть следующую информацию:
-
сумму дивидендов, предложенных или объявленных до даты одобрения финансовой отчетности к выпуску, но не признанных в отчетном периоде как распределение собственникам,
-
соответствующую сумму в расчете на акцию;
-
сумму любых непризнанных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям.
-
юридический адрес;
-
описание характера операций организации и основных направлений ее деятельности;
-
наименование материнской организации и конечной материнской организации данной группы;
-
информацию о продолжительности существования организации;
-
показатели расходов и доходов организации, НМА, ОС;
-
показатели финансовых вложений, выпущенных акций, затрат и прибыли;
-
дебиторскую и кредиторскую задолженность;
-
сведения об убытках или прибыли в налоговой отчетности;
-
сведения о расхождениях между бухгалтерским и налоговым учетом.
Пояснения к отчетным документам должны полностью раскрывать все сведения, касающиеся политики организации, необходимые для оценки ее финансового положения и результатов деятельности.
Также в пояснительной записке отражаются изменения, происходившие в течение года:
-
продажа ОС;
-
увеличение уставного капитала;
-
крупные приобретения;
-
расширение компании;
-
налоговые обязательства;
-
расхождения при сверке между ф. 300.00, 200.00, 100.00
Подготовка годового отчета и сопутствующих форм к нему –трудоемкий и сложный процесс. Но вы можете поручить это специалистам «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
