Налоговый отчетный период стартовал!
Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Директор ТОО –нерезидент: как оплачивать зарплатные налоги?

Директор ТОО –нерезидент: как оплачивать зарплатные налоги?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 17.07.2024 Количество просмотров 3717
Нередко учредителями и директорами казахстанских компаний являются иностранцы. Поскольку директору-иностранцу выплачивается зарплата как наемному работнику, возникает вопрос: как удерживать ИПН с доходов физлица- нерезидента и уплачивать социальные платежи?

Обратимся к НК РК.

При заключении трудовых договоров с иностранными работниками компании-работодателю нужно обратить внимание на отличия в налогообложении иностранцев и граждан РК. Рассмотрим на примере директора –нерезидента, являющегося гражданином РФ.

ИПН:

Согласно пп.20) п.1 ст.644 НК РК доход физического лица-нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями, признается доходом нерезидента из источников в РК.

Согласно пп.3 ст.655 НК РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных п.2 ст.319 НК РК, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов. При этом применяется ставка ИПН 10% (п.1ст.320 НК РК).

Если иностранный работник в целях налогообложения будет признан резидентом РК на основании пп.1) п.1 ст.217 НК РК, то на основании п.1 ст.317 НК РК исчисление, удержание и перечисление ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены гл.35, параграфом 1 гл.36, гл.38 и ст.657 НК РК. При налогообложении доходов такого работника (признанного резидентом РК) работодатель вправе применить налоговые вычеты при условии представления работником заявления на применение налоговых вычетов.

Если же директор не признан резидентом РК, то его доход как иностранца-резидента РФ будет облагаться по ставке ИПН 10% без применения налоговых вычетов. Если в последующем директор будет признан резидентом РК, ТОО вправе будет применить налоговые вычеты к его доходу.

Социальный налог:

Уплата социального налога зависит от применяемого ТОО режима налогообложения. Если ТОО работает на основе упрощенной декларации, соцналог за работников ТОО (в т.ч. и за директора) не уплачивается независимо от страны резидентства работника.

Если же ТОО применяет ОУР, то такой работодатель обязан с начисленных доходов работникам исчислить социальный налог по ставке 9,5% к объекту налогообложения в соответствии со ст.484-486 НК РК.

Согласно п.3 ст.486 НК РК сумма соцналога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным соцналогом и суммой социальных отчислений.

ОПВ:

Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами РК.

При этом постоянно проживающими в РК, согласно ст.4 закона «О правовом положении иностранцев», признаются иностранцы, получившие на то разрешение и документ на право постоянного проживания («вид на жительство»).

Но существуют и нормы международных договоров, которые имеют приоритетное значение. Так, если директор –гражданин РФ, то следует учитывать, что между государствами-членами ЕАЭС действует «Соглашение о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов Евразийского экономического союза». Согласно п.1 ст.3 данного Соглашения  формирование пенсионных прав трудящихся осуществляется за счет пенсионных взносов на тех же условиях и в том же порядке, что и формирование пенсионных прав граждан государства трудоустройства.

ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10% от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ (но не более 50 МЗП).

Таким образом, ТОО по доходу директора, являющегося гражданином РФ (государства-члена ЕАЭС), обязано исчислять обязательные пенсионные взносы, независимо от наличия/отсутствия «вида на жительство».

ОПВР:

С 01.01.2024 г. за лиц, родившихся после 01.01.1975 г. уплачиваются также ОПВР - обязательные пенсионные взносы работодателя.

Ставка в 2024 году — 1,5% от зарплаты, минимум 1 275 тг., максимум — 63 750 тг.

Социальные отчисления:

Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, а также кандасы пользуются правом на получение социальных выплат наравне с гражданами РК, если международным договором, ратифицированным РК, не установлены иные правила.

Согласно п.3 ст.98 Договора о Евразийском экономическом союзе социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Следовательно, с доходов директора –гражданина РФ следует исчислять социальные отчисления. В 2024 г. ставка социальных отчислений составляет 3,5% от объекта исчисления, но не более 7 МЗП.

Таким образом, с доходов работников, являющихся гражданами государств-членов ЕАЭС, ТОО обязано исчислять социальные отчисления по ставке 3,5%, независимо от наличия «вида на жительство».

ВОСМС и ООСМС:

Согласно пп.2) п.2 ст.2 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, а также кандасы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами РК.

Согласно ч.2 п.2 ст.14 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» плательщиками взносов не являются иностранцы и лица без гражданства, за исключением лиц, постоянно проживающих на территории РК и кандасов, если иное не предусмотрено международными договорами.

Таким международным договором также является Договор о Евразийском экономическом союзе. Согласно этому документу трудящиеся государств-членов ЕАЭС будут пользоваться правами и нести обязанности в системе социального страхования и обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами РК. В 2024 г. ставка ООСМС составляет 3%, ВОСМС – 2 %.

Следовательно ТОО обязано исчислять и уплачивать ВОСМС и ООСМС за директора-иностранца, являющегося резидентом РФ (страны-участницы ЕАЭС), независимо от факта наличия вида на жительство.

Таким образом, порядок налогообложения дохода работника-иностранца, гражданина одной из стран ЕАЭС, такой же, что и у граждан Республики Казахстан. Единственное отличие – при исчислении ИПН, облагаемого у источника выплаты, следует учитывать право на применение налоговых вычетов. Такое право возникает только после признания такого иностранного работника резидентом.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.


Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Бухгалтерия

Как внести изменения в регистрационную карточку ККМ?

Изменение сведений в регистрационной карточке контрольно-кассовой машины.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # Бухгалтерия

Дополнительная форма 100.00: в какой строке указать КПН «с минусом»?

В какой строке указать «минусовой» КПН, если сдается дополнительный отчет ф.100.00. За какой период можно пересдать ф.100.00.

# Новости # Налоги

Женщина –ИП уходит в декрет: платить ли за себя ОПВ, СО и ВОСМС

Нужно ли женщине-предпринимателю продолжать уплачивать за себя ОПВ, СО и ВОСМС, если она находится в декрете, но ИП не приостановлено. Как это отразится на получении пособий из ГФСС.

# Полезное # Бухгалтерия

Электронный акт выполненных работ: как выписывать.

ЭАВР: как выписывать и какой датой оформлять. Что такое электронный акт выполненных работ (ЭАВР). Как оформить ЭАВР. Какой датой выписывать документ.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Полезное # Бухгалтерия

Бухгалтерский учет для начинающих: важные аспекты, которые должен знать каждый

Бухгалтерский учет для начинающих имеет немало особенностей. Изначально важно уяснить, что даже малейшие ошибки в бухгалтерском учете приводят к значительным неприятностям, в том числе к материальным потерям.

# Полезное # Бухгалтерия

Кто должен оформлять путевой лист: собственник транспортного средства или арендатор?

На ком лежит обязанность по выписке путевого листа: на собственнике или на арендаторе грузового транспортного средства.

# Полезное # Бухгалтерия

Расходы по коммунальным услугам в производстве: на каком счете отражать?

На каком счете бухгалтерского учета отражать расходы по коммунальным услугам в производстве.

# Новости # Юридические услуги

Трудовой отпуск во время декретного отпуска: возможно ли?

Можно ли предоставить сотруднице трудовой отпуск, если она уже находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Как это оформить документально.

# Полезное # Бухгалтерия

Работник увольняется в последний рабочий день месяца: как определить расчетный период?

Как определить расчетный период при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, если работник увольняется в последний рабочий день месяца.

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # Бухгалтерия

Сколько хранить кассовые документы без применения ККМ онлайн

В течение какого срока хранить кассовые документы ККМ без функции передачи данных.

# Новости # Юридические услуги

Испытательный срок: может ли работник устно предупредить об увольнении?

Может ли работник на испытательном сроке предупредить работодателя об увольнении в устной форме. Обязательная ли отработка.

# Полезное # Бухгалтерия

Командировка превысила 40 дней: что включать в налогооблагаемый доход работника?

Какие суммы включать в налогооблагаемый доход работника, если дни командировки  превысили 40 дней.

# Полезное # Бухгалтерия

Учредитель ТОО - резидент РФ с ВНЖ в Казахстане получает дивиденды: удерживать ли ИПН?

Удерживать ли ИПН с дивидендов, выплачиваемых учредителю ТОО –резиденту РФ, имеющему ВНЖ в Казахстане. Какую ставку ИПН применять.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Новости # Бухгалтерия

«Ошибка разноски»: пересдавать ФНО или отзывать.

Что делать, если отчет сдан со статусом «Ошибка разноски». Надо ли отзывать отчет.

Наши сервисы