Logo
Онлайн бухгалтерия №1 в Казахстане!
Показатели МРП, МЗП...
  • МЗП 70 000 тг

    МРП 3 450 тг

  • Размер стандартного налогового вычета 14 МРП (48 300 тг)
  • Максимальный оборот по патенту за год 3 528 МРП (12 171 600 тг)
  • Максимальный оборот по упрощенной декларации за полугодие 24 038 МРП (82 931 100 тг)
  • Максимальный оборот по фиксированному вычету за год 144 184 МРП (497 434 800 тг)
  • Минимум оборота для постановки на учет по НДС за год 20 000 МРП (69 000 000 тг)

Директор ТОО –нерезидент: как оплачивать зарплатные налоги?

Директор ТОО –нерезидент: как оплачивать зарплатные налоги?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 04.07.2023 Количество просмотров 769
Нередко учредителями и директорами казахстанских компаний являются иностранцы. Поскольку директору-иностранцу выплачивается зарплата как наемному работнику, возникает вопрос: как удерживать ИПН с доходов физлица- нерезидента и уплачивать социальные платежи?

Обратимся к НК РК.

При заключении трудовых договоров с иностранными работниками компании-работодателю нужно обратить внимание на отличия в налогообложении иностранцев и граждан РК. Рассмотрим на примере директора –нерезидента, являющегося гражданином РФ.

ИПН:

Согласно пп.20) п.1 ст.644 НК РК доход физического лица-нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями, признается доходом нерезидента из источников в РК.

Согласно пп.3 ст.655 НК РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных п.2 ст.319 НК РК, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов. При этом применяется ставка ИПН 10% (п.1ст.320 НК РК).

Если иностранный работник в целях налогообложения будет признан резидентом РК на основании пп.1) п.1 ст.217 НК РК, то на основании п.1 ст.317 НК РК исчисление, удержание и перечисление ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены гл.35, параграфом 1 гл.36, гл.38 и ст.657 НК РК. При налогообложении доходов такого работника (признанного резидентом РК) работодатель вправе применить налоговые вычеты при условии представления работником заявления на применение налоговых вычетов.

Если же директор не признан резидентом РК, то его доход как иностранца-резидента РФ будет облагаться по ставке ИПН 10% без применения налоговых вычетов. Если в последующем директор будет признан резидентом РК, ТОО вправе будет применить налоговые вычеты к его доходу.

Социальный налог:

Уплата социального налога зависит от применяемого ТОО режима налогообложения. Если ТОО работает на основе упрощенной декларации, соцналог за работников ТОО (в т.ч. и за директора) не уплачивается независимо от страны резидентства работника.

Если же ТОО применяет ОУР, то такой работодатель обязан с начисленных доходов работникам исчислить социальный налог по ставке 9,5% к объекту налогообложения в соответствии со ст.484-486 НК РК.

Согласно п.3 ст.486 НК РК сумма соцналога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным соцналогом и суммой социальных отчислений.

ОПВ:

Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами РК.

При этом постоянно проживающими в РК, согласно ст.4 закона «О правовом положении иностранцев», признаются иностранцы, получившие на то разрешение и документ на право постоянного проживания («вид на жительство»).

Но существуют и нормы международных договоров, которые имеют приоритетное значение. Так, если директор –гражданин РФ, то следует учитывать, что между государствами-членами ЕАЭС действует «Соглашение о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов Евразийского экономического союза». Согласно п.1 ст.3 данного Соглашения  формирование пенсионных прав трудящихся осуществляется за счет пенсионных взносов на тех же условиях и в том же порядке, что и формирование пенсионных прав граждан государства трудоустройства.

ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10% от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ (но не более 50 МЗП).

Таким образом, ТОО по доходу директора, являющегося гражданином РФ (государства-члена ЕАЭС), обязано исчислять обязательные пенсионные взносы, независимо от наличия/отсутствия «вида на жительство».

Социальные отчисления:

Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, а также кандасы пользуются правом на получение социальных выплат наравне с гражданами РК, если международным договором, ратифицированным РК, не установлены иные правила.

Согласно п.3 ст.98 Договора о Евразийском экономическом союзе социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Следовательно, с доходов директора –гражданина РФ следует исчислять социальные отчисления. В 2023 г. ставка социальных отчислений составляет 3,5% от объекта исчисления, но не более 7 МЗП.

Таким образом, с доходов работников, являющихся гражданами государств-членов ЕАЭС, ТОО обязано исчислять социальные отчисления по ставке 3,5%, независимо от наличия «вида на жительство».

ВОСМС и ООСМС:

Согласно пп.2) п.2 ст.2 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, а также кандасы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами РК.

Согласно ч.2 п.2 ст.14 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» плательщиками взносов не являются иностранцы и лица без гражданства, за исключением лиц, постоянно проживающих на территории РК и кандасов, если иное не предусмотрено международными договорами.

Таким международным договором также является Договор о Евразийском экономическом союзе. Согласно этому документу трудящиеся государств-членов ЕАЭС будут пользоваться правами и нести обязанности в системе социального страхования и обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами РК. В 2023 г. ставка ООСМС составляет 3%, ВОСМС – 2 %.

Следовательно ТОО обязано исчислять и уплачивать ВОСМС и ООСМС за директора-иностранца, являющегося резидентом РФ (страны-участницы ЕАЭС), независимо от факта наличия вида на жительство.

Таким образом, порядок налогообложения дохода работника-иностранца, гражданина одной из стран ЕАЭС, такой же, что и у граждан Республики Казахстан. Единственное отличие – при исчислении ИПН, облагаемого у источника выплаты, следует учитывать право на применение налоговых вычетов. Такое право возникает только после признания такого иностранного работника резидентом.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.


Насколько полезна была статья?

(0)
НАЗАД

Комментарии

Комментарии пока отсутствуют. Будьте первыми кто оставит

Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # Бухгалтерия

Можно ли возврат ОПВ отправить в следующем месяце?

Можно ли отправить платеж по ОПВ за работника в следующем месяце, если в текущем месяце был возврат платежа.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Реализация и оплата в разных валютах: как провести взаимозачет валют?

Как отразить в учете, если реализация при экспорте прошла в долларах, а оплата поступила в рублях. Какой курс брать и на какую дату.

# Новости # МРП в Казахстане

Как ТОО и ИП на упрощенке отразить в отчетности доход по банковскому депозиту

Как налогоплательщику на упрощенке отразить доход по вознаграждению по банковскому депозиту. Какая форма налоговой отчетности для этого применяется.

# Полезное # Бухгалтерия

Оплата обучения стороннему физлицу: можно ли отнести расходы на вычеты по КПН?

Вправе ли компания отнести на вычеты расходы на обучение стороннего физлица, если впоследствии с ним будет заключен трудовой договор.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Дополнительная форма 100.00: в какой строке указать КПН «с минусом»?

В какой строке указать «минусовой» КПН, если сдается дополнительный отчет ф.100.00. За какой период можно пересдать ф.100.00.

# Полезное # Бухгалтерия

Нужно ли работнику отчитываться по сумме суточных?

Обязательно ли составлять авансовый отчет, если работник получил на руки только сумму суточных, а остальные расходы были оплачены работодателем безналичным расчетом.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Полезное # Бухгалтерия

Учет кредитов и депозитов в компании

Как отразить в учете полученные банковские кредиты и проценты по ним. Как вести учет размещенных в банке депозитов и полученного вознаграждения.

# Новости # Бухгалтерия

Kaspi и чек ККМ: когда выбивать и какой вид оплаты указывать.

Как правильно провести по кассе оплату через Каспи.

# Новости # Налоги

Женщина –ИП уходит в декрет: платить ли за себя ОПВ, СО и ВОСМС

Нужно ли женщине-предпринимателю продолжать уплачивать за себя ОПВ, СО и ВОСМС, если она находится в декрете, но ИП не приостановлено. Как это отразится на получении пособий из ГФСС.

# Полезное # Бухгалтерия

Продление ключа ЭЦП самостоятельно гражданами и юридическими лицами.

Как продлить ключ ЭЦП онлайн: инструкция для граждан и юридических лиц. Как самостоятельно продлить ключ ЭЦП с истекающим сроком действия. Как продлить электронную подпись онлайн без посещения ЦОНа юрлицам и гражданам.

# Полезное # Бухгалтерия

Бухгалтерские услуги в Казахстане. Что выбрать при регистрации ТОО и ИП

Бухгалтерские услуги на рынке Казахстана. Преимущества сервисов для предпринимателей малого и среднего звена. Какое направление выбирают сегодня бизнесмены?

# Полезное # Бухгалтерия

Как отразить в учете проценты по депозиту?

Как отразить в учете компании полученные от банка проценты по срочному депозиту.

# Новости # Финансы

Декретные выплаты женщине ИП на упрощенке: как получить максимальную сумму.

Как сделать так, чтобы при выходе в декрет женщина-ИП на упрощенке получила максимально возможную сумму декретных выплат.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по общеустановленному режиму, особенности ведения

Что нужно знать начинающему предпринимателю о режиме ИП на общеустановленном режиме. Особенности обще установленного налогового режима для ИП. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

# Полезное # Бухгалтерия

Здание законсервировано: начислять ли амортизацию?

Начислять ли амортизацию по бухгалтерскому и налоговому учету, если издан приказ о консервации здания.

Наши сервисы