Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 913, 200 и 300 формы до 15 мая!

Что считается доходом ИП: деньги, поступившие на счет, или суммы выставленных ЭСФ?

Что считается доходом ИП: деньги, поступившие на счет, или суммы выставленных ЭСФ?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 20.03.2025 Количество просмотров 27259
При определении суммы дохода ИП, с которой нужно рассчитать налоги, предприниматели и бухгалтера порой затрудняются с тем, что же именно считать доходом: суммы денег, поступившие на расчетный счет, или суммы, на которые выставлены ЭСФ покупателям?

Обратимся к НК РК.

По общему правилу, согласно п. 1, 2 ст. 192 НК РК налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления.

Метод начисления предполагает, что результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения (со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю), а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента. Т.е. суммы денег, поступивших на счет или в кассу не принимаются в качестве дохода, учитываемого в целях налогообложения. Определить налогооблагаемый доход следует по-другому: рассчитать, какой доход получен от реализации.

Согласно ст. 225 НК РК совокупный годовой доход юрлица-резидента РК состоит из доходов, подлежащих получению или полученных данным лицом из источников в РК и за ее пределами в течение налогового периода. При этом доходами из источников за пределами РК независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в РК.

Согласно п. 1-3 ст. 227 НК РК доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг (кроме доходов, включаемых в СГД в соответствии со ст. 228-240 НК РК и доходов, указанных в п. 4 ст. 258 НК РК).

Доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы НДС и акциза.

Дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

МСФО (IFRS) 15 устанавливает единые критерии для признания выручки. Согласно им, компания должна признавать выручку, когда выполнена обязанность к исполнению путем передачи обещанного товара покупателю.

Т.е. выручка может быть признана только тогда, когда компания выполнила обязательства по договору. Поскольку исполнение обязательств может быть растянуто во времени, то выручка может признаваться как в определенный момент времени, так и в течение периода времени.

Товары, работы, услуги считаются переданными, когда покупатель получает контроль над ними. Подтверждением этого факта служит либо подписанная покупателем накладная, либо подписанный АВР.

Учитывать доход по выставленным ЭСФ не представляется корректным, поскольку не все налогоплательщики и не во всех случаях в принципе обязаны выписывать ЭСФ.

Так, согласно п. 13 ст. 412 НК РК выписка ЭСФ, за исключением случаев, предусмотренных пп. 2, 5, 7 п. 1 ст. 412 НК РК, не требуется в случаях:

  • реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ, через терминалы оплаты услуг или с применением POS-терминала;

  • реализации товаров, работ, услуг физлицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

  • осуществления расчетов через банки второго уровня или «Казпочту» за предоставленные физлицу коммунальные услуги, услуги связи;

  • оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте;

  • безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физлицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой,

  • оказания услуг, предусмотренных ст. 397 НК РК;

  • оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.

В случаях, предусмотренных пп. 2, 5, 7 п. 1 ст. 412 НК РК, выписка ЭСФ также не требуется при реализации:

  • физлицам, которые используют приобретенный товар в конечного потребления;

  • физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с ПК РК.

Таким образом, доходом ИП следует признавать не суммы денег, поступивших на расчетный счет или в кассу, и не суммы, на которые выписаны ЭСФ, а доходы ИП, подлежащие получению (полученные) ИП из источников в РК и за ее пределами в течение налогового периода по методу начисления. В этом случае следует отталкиваться от факта передачи товара, работы, услуги покупателю.

Затрудняетесь самостоятельно рассчитать доход, определить налогооблагаемую базу или составить налоговую отчетность? Вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Полезное # Бухгалтерия

Дополнительная форма 100.00: в какой строке указать КПН «с минусом»?

В какой строке указать «минусовой» КПН, если сдается дополнительный отчет ф.100.00. За какой период можно пересдать ф.100.00.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # Бухгалтерия

Когда надо указывать ИИН в чеке ККМ?

Обязательно ли указывать ИИН в чеке ККМ. В каких случаях нужно указывать ИИН в чеке.

# Новости # Налоги

Мажилис РК принял проект нового Налогового кодекса 2026

Налоговый кодекс 2026 : основные изменения

# Полезное # Бухгалтерия

Как возвратить госпошлину

Как вернуть из бюджета излишне или ошибочно уплаченную сумму госпошлины. Какие потребуются документы. Как быстро возвращаются деньги плательщику.

# Новости # Налоги

Налоговый кодекс 2026 рассмотрение Мажилиса. Прямая трансляция

Поправки в НК РК по вопросам налогообложения государственных ценных бумаг. Усиление мер налогового администрирования в НК РК.

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН, ОПВ и СО с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН, ОПВ и СО с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Новости # Налоги

Изменения по вычетам и ИПН внесены в Мажилис РК

Пакет поправок в проект Налогового кодекса внесен в Мажилис РК. Поправки в НК РК по ИПН и вычетам для физических лиц.

# Полезное # Бухгалтерия

Частнопрактикующее лицо приостановило деятельность: какие отчеты сдавать

Какие отчеты нужно сдавать нотариусу, адвокату, судебному исполнителю при приостановлении деятельности.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО общеустановленный режим налогообложения особенности ведения

Что нужно знать начинающему предпринимателю о режиме ТОО на общеустановленном режиме. Особенности общеустановленного налогового режима для ТОО. Сколько и какие налоги обязана уплачивать ТОО ОУР. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Бухгалтерия

В СОНО обновлен шаблон ф.200.00

Какая ревизия шаблона ф.200.00 актуальна после 28.04.2025 г.

# Полезное # Бухгалтерия

ИП сдает помещение в аренду другому ИП: включать ли в доход возмещение коммунальных услуг?

Нужно ли включать в доход и отражать в ф.910.00 и ф.300.00 сумму возмещаемых коммунальных услуг по аренде.

# Полезное # Бухгалтерия

Работник увольняется в последний рабочий день месяца: как определить расчетный период?

Как определить расчетный период при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, если работник увольняется в последний рабочий день месяца.

# Новости # Бухгалтерия

Предел по ООСМС, ВОСМС увеличат с 2026 г.

Какие пределы дохода для исчисления ООСМС и ВОСМС будут действовать с 2026 г.

# Полезное # Бухгалтерия

Штраф за отсутствие в чеке наименования товаров, работ, услуг

Что будет, если не указать в чеке ККМ наименование товара, работы, услуги.

# Полезное # Бухгалтерия

Как оплачивать отпуск при сменном графике 2/2?

Как оплачивать ежегодные трудовые отпуска работникам, у которых график работы сменный.

# Полезное # Бухгалтерия

Можно ли применять ККМ с передачей данных без света и интернета?

Как применять ККМ с передачей данных, если нет электричества. Можно ли печатать чеки.

Наши сервисы