3441
Согласно закона «О бухгалтерском учете…», МСФО, МСФО для МСБ или НСФО, АВР (ЭАВР) оформляется по факту оказания услуг, выполнения работ. В соответствии с МСФО (IFRS) 15 на дату заключения договора для каждого обязательства по выполнению договора компания должна установить, как происходит передача контроля клиенту:
-
в течение периода времени;
-
либо в определенный момент времени.
Соответственно признается выручка по каждому обязательству по выполнению договора.
Компания должна признавать выручку, когда (или по мере того, как) она выполняет обязательства по договору и передает товары и услуги клиенту. При этом актив считается переданным, когда (или по мере того, как) клиент получает контроль над ним.
Под получением контроля над активом подразумевается:
-
способность управлять использованием актива;
-
выгоды от актива в виде потенциального притока денежных средств могут быть получены прямо или косвенно различными способами;
-
способность препятствовать другим сторонам управлять использованием и получать выгоды от актива.
Также клиент получает право собственности над активом:
-
физическое обладание активом передано клиенту (кроме случаев консигнации, соглашения обратного выкупа).
-
к клиенту перешли существенные риски и выгоды, связанные с владением активом.
-
клиент принял актив или услугу.
Согласно ст. 192 НК РК налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления.
Метод начисления подразумевает, что результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.
Т.е. что касается признания дохода, то если услуга оказана в июне и ЭАВР выписан в июне, то и доход признается в июне.
Но что касается оборота по реализации в целях НДС, он будет признаваться по дате подписания ЭАВР покупателем, как по наиболее поздней дате. Этот нюанс нужно учитывать при составлении ф.300.00 и декларации по ИПН (в зависимости от применяемого режима налогообложения).
Если вам требуется помощь в составлении ф.300.00, 100.00, 910.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
