1040
Обратимся к ГК РК.
Согласно п.1 ст.370 ГК РК обязательство прекращается полностью или в части зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.
Поскольку ИП на ОУР получает недвижимость взамен числящейся дебиторской задолженности, то квартиру следует учитывать на балансе ИП и осуществить зачет взаимных требований.
Если затем эту квартиру ИП будет использовать в предпринимательской деятельности (в качестве офиса или сдавать в аренду), то такая недвижимость в бухгалтерском учете признается в составе основных средств. Соответственно, на основании пп.1) п.1 ст.266 НК РК в налоговом учете она будет признана фиксированным активом. Стоимость фиксированного актива на основании п.1 ст.271 НК РК будет относиться на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений (в ф.220.00 отражается по строке 220.00.023).
Если ИП намерен в будущем продать квартиру, то ее следует учитывать не в составе основных средств, а в составе запасов согласно МСФО (IAS) 2 «Запасы». Соответственно, и в налоговом учете такая квартира не будет признана фиксированным активом и будет учитываться в составе запасов (в ф.220.00 отражается по строке 220.00.016).
Оформляется это следующими проводками:
-
Дт 1210 Кт 6010 - начислен доход от реализации товаров;
-
Дт 1210 Кт 3130 –начислен НДС
-
Дт 1330 или 2410 Кт 3310 – оприходована квартира в зависимости от намерений ИП (в качестве товара или ОС)
-
Дт 3310 Кт 1210 – проведен зачет взаимных требований согласно заявлению
Что касается того, что квартира поступает в общую совместную собственность с супругой предпринимателя: согласно п.1 ст.33 Кодекса РК «О браке (супружестве) и семье» имущество, нажитое супругами во время брака (супружества), является их общей совместной собственностью.
Согласно п.3 ст.518 НК РК плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данных объектов налогообложения по согласованию между ними.
Согласно пп.7) п.3 ст.519 НК РК используемые в предпринимательской деятельности жилища и другие объекты физлиц, по которым налоговая база определяется в соответствии со ст.529 НК РК и исчисление налога производится налоговыми органами в соответствии со ст.532 НК РК, не являются объектами налогообложения по налогу на имущество.
Т.е. если квартира не выведена из жилого фонда, то налог на имущество рассчитывается как для жилища и оплачивать его ИП будет как физическое лицо. В этом случае ф.700.00 ИП по данной квартире не сдает.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
