5866
Обратимся к НК РК.
Согласно пп.3) ст.323, ст.320, п.1 ст.351 НК РК новогодние подарки признаются доходом работников в натуральной форме, подлежащим обложению ИПН у источника выплаты ИПН по ставке 10 %.
При этом согласно п.5 ст.351 НК РК при уплате налоговым агентом суммы ИПН, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты считается исполненной. Т.е. не обязательно удерживать ИПН именно с дохода работника, налоговый агент (работодатель) вправе уплатить ИПН и за свой счет.
Также, на основании пп.1) п.2 ст.484 НК РК с начисленной суммы дохода работникам по новогодним подарка работодатель должен исчислить социальный налог (если компания работает на ОУР).
Кроме того, компания обязана с суммы начисленного дохода исчислить и уплатить обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и социальные отчисления (СО).
На основании ст.29 закона «Об ОСМС» начисленные работодателями доходы работников принимаются для исчисления отчислений и взносов (ВОСМС и ООСМС).
На основании пп.1) п.1 ст.372 НК РК безвозмездная передача новогодних подарков будет подлежать обложению НДС по ставке 12%. Таким образом, если подарки были приобретенным с учетом НДС, компания вправе отнести сумму НДС в зачет в соответствии с положениями ст.400, 401 НК РК.
Если компания-плательщик НДС дарит подарки физлицам (в т.ч. работникам), то данная реализация является облагаемым оборотом по НДС, по которым ЭСФ выписывается в соответствии со ст.412 НК РК, если иное не предусмотрено п. 13 ст.412 НК РК.
В свою очередь, согласно пп. 5) п.13 ст.412 НК РК выписка счета-фактуры не требуется в случаях безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой. Но если при этом товар включен в перечень изъятий, то выписка ЭСФ обязательна.
Касательно КПН: согласно ч.1 ст.257 НК РК расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в п.1 ст.322 НК РК, подлежат вычету.
Таким образом, расходы работодателя на новогодние подарки работников компании будут признаваться их доходом в натуральной форме и облагаться всеми «зарплатными» налогами и социальными платежами. Поскольку такой «доход» получен на руки без налогов, суммы налогов следует начислить «сверху» от полученной суммы подарка (п.5 ст.351 НК РК, пп.47 п.1 ст.319 НК РК)
В учете это оформляется следующими проводками:
-
Дт 1330 Кт 3310 - оприходован подарок на общую сумму (НДС в зачет не берется, т.к. расход не связан с предпринимательской деятельностью компании)
-
Дт 3310 Кт 1030 –оплачен подарок поставщику
-
Дт 7210 Кт 3350 - начислен доход работнику за подарок с расчетом «от обратного» (т.е. с начислением налогов «сверху», к стоимости подарка прибавляется сумма налогов)
-
Дт 3350 Кт 3220, 3120,3210, 3150, 3122, 3112 – удержан ИПН и соцплатежи с начисленного дохода
-
Дт 3350 Кт 6280 – списана стоимость подарка через удержание из зарплаты
-
Дт 7210,7212 Кт 1330 – подарки списаны с баланса компании
Важно: на приобретение и выдаче подарков сотрудникам ТОО следует издать отдельный приказ.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
