Новогодние подарки: как уплатить налоги с их стоимости за счет компании?

Новогодние подарки сотрудникам являются по своей сути доходом работников в натуральной форме, а значит, подлежат налогообложению. Но с другой стороны, удерживать дополнительные налоги из заработка работников перед праздниками означает испортить все впечатление от подарков. Поэтому работодатели стараются взять на себя уплату налогов со стоимости новогодних подарков, так, чтобы на заработке сотрудников это не отражалось. Как это правильно оформить?

Обратимся к НК РК.

Согласно пп.3) ст.323, ст.320, п.1 ст.351 НК РК новогодние подарки признаются доходом работников в натуральной форме, подлежащим обложению ИПН у источника выплаты ИПН по ставке 10 %.

При этом согласно п.5 ст.351 НК РК при уплате налоговым агентом суммы ИПН, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты считается исполненной. Т.е. не обязательно удерживать ИПН именно с дохода работника, налоговый агент (работодатель) вправе уплатить ИПН и за свой счет.

Также, на основании пп.1) п.2 ст.484 НК РК с начисленной суммы дохода работникам по новогодним подарка работодатель должен исчислить социальный налог (если компания работает на ОУР).

Кроме того, компания обязана с суммы начисленного дохода исчислить и уплатить обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и социальные отчисления (СО).

На основании ст.29 закона «Об ОСМС» начисленные работодателями доходы работников принимаются для исчисления отчислений и взносов (ВОСМС и ООСМС).

На основании пп.1) п.1 ст.372 НК РК безвозмездная передача новогодних подарков будет подлежать обложению НДС по ставке 12%. Таким образом, если подарки были приобретенным с учетом НДС, компания вправе отнести сумму НДС в зачет в соответствии с положениями ст.400, 401 НК РК.

Если компания-плательщик НДС дарит подарки физлицам (в т.ч. работникам), то данная реализация является облагаемым оборотом по НДС, по которым ЭСФ выписывается в соответствии со ст.412 НК РК, если иное не предусмотрено п. 13 ст.412 НК РК.

В свою очередь, согласно пп. 5) п.13 ст.412 НК РК выписка счета-фактуры не требуется в случаях безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой. Но если при этом товар включен в перечень изъятий, то выписка ЭСФ обязательна.

Касательно КПН: согласно ч.1 ст.257 НК РК расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в п.1 ст.322 НК РК, подлежат вычету.

Таким образом, расходы работодателя на новогодние подарки работников компании будут признаваться их доходом в натуральной форме и облагаться всеми «зарплатными» налогами и социальными платежами. Поскольку такой «доход» получен на руки без налогов, суммы налогов следует начислить «сверху» от полученной суммы подарка (п.5 ст.351 НК РК, пп.47 п.1 ст.319 НК РК)

В учете это оформляется следующими проводками:

• Дт 1330 Кт 3310 - оприходован подарок на общую сумму (НДС в зачет не берется, т.к. расход не связан с предпринимательской деятельностью компании)

• Дт 3310 Кт 1030 –оплачен подарок поставщику

• Дт 7210 Кт 3350 - начислен доход работнику за подарок с расчетом «от обратного» (т.е. с начислением налогов «сверху», к стоимости подарка прибавляется сумма налогов)

• Дт 3350 Кт 3220, 3120,3210, 3150, 3122, 3112 – удержан ИПН и соцплатежи с начисленного дохода

• Дт 3350 Кт 6280 – списана стоимость подарка через удержание из зарплаты

• Дт 7210,7212 Кт 1330 – подарки списаны с баланса компании

Важно: на приобретение и выдаче подарков сотрудникам ТОО следует издать отдельный приказ.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.