Аудиторские услуги –ответственный вид деятельности, сопряженный с рисками для клиента. Ведь полагаясь на компетентность аудиторской организации клиент ведет дальнейшую учетную работу. Если ошибки бухгалтерской службы клиента не обнаружены в ходе аудита и вскроются при налоговой проверке –клиенту грозят солидные штрафы. Поэтому аудиторские организации обязаны нести ответственность за результаты своей работы. Закон обязывает страховать ответственность аудиторов в интересах клиентов. Подробнее о страховании гражданско-правовой ответственности аудиторских организаций узнайте далее…

Нормативная база по страхованию ГПО аудиторских организаций.

Деятельность аудиторов в Казахстане регулируется законом РК №304-I от 20.11.1998 г. «Об аудиторской деятельности».

Согласно п.8 ст.1 данного закона, аудиторская организация – это коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности и являющаяся членом профессиональной организации (Палаты аудиторов РК).

Поскольку на аудиторах лежит большая ответственность за результат оказываемых услуг, закон обязывает их проводить страхование своей гражданско-правовой ответственности (ГПО).

Страхование осуществляется на основании закона РК №440-II от 13.06.2003 г. «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности аудиторских организаций». П.1 ст.1 данного закона дает определение ГПО аудиторской организации как обязанности возместить имущественный вред, причиненный аудируемым субъектам при проведении аудита.

Закон №304-I от 20.11.1998 г. также содержит требование о заключении аудиторской организацией договора страхования. П.1 ст.22 данного закона гласит, что «…Аудиторские организации обязаны заключить договор страхования ГПО по обязательствам, возникающим вследствие причинения имущественного вреда при осуществлении аудита».

Таким образом, цель страхования ГПО –защита имущественных интересов аудируемых субъектов (ст.4 закона №440-II). В случае, если им будет причинен имущественный вред при проведении аудита, ущерб будет компенсирован посредством осуществления страховых выплат. Выплату пострадавшему клиенту произведет страховая компания.

Нюансы договора обязательного страхования ГПО аудиторских организаций.

Согласно ст.3 закона №440-II объектом обязательного страхования ГПО аудиторов является их имущественный интерес, связанный с обязанностью возместить клиенту вред, если таковой нанесен ему при проведении аудита.

Подлежит обязательному страхованию ГПО всех аудиторских организаций, которые получили лицензию на осуществление аудиторской деятельности (п.1 ст.5 закона №440-II).

Организация вправе дополнительно оформить договор добровольного страхования. Но следует иметь ввиду, что это не освобождает ее от обязанности заключения договора обязательного страхования ГПО (п.2 ст.5 закона №440-II). Таким образом, организация может иметь либо один заключенный договор (обязательного страхования ГПО), либо два (обязательный и добровольный).

Договор заключается между страховщиком и страхователем (аудиторской организацией) в пользу аудируемого субъекта, чьим интересам может быть причинен вред при проведении аудита. При этом страховая компания обязана иметь лицензию на право осуществления деятельности конкретно по данному виду обязательного страхования.

Договор дает возможность клиенту аудитора получить страховую выплату в качестве компенсации вреда. При этом не компенсируется:

• возмещение морального вреда;
• упущенная выгода;
• неустойка.

Договор заключается путем оформления страхового полиса в электронной форме и действует в течение 12 месяцев. Документ вступает в силу с момента уплаты страховой премии. Если она уплачивается в рассрочку - с даты внесения первого страхового взноса (п.1, п.2 ст.9 закона №440-II).

Тем клиентам, кто имеет филиалы за рубежом, следует иметь ввиду, что согласно п.3 ст.9 закона №440-II действие договора страхования ГПО аудитора по умолчанию ограничивается территорией Казахстана. Следовательно, если ущерб нанесен или затрагивает деятельность зарубежного филиала, получить страховую выплату клиент не сможет. Однако, аудитор и страховая компания вправе предусмотреть в договоре страхования иное условие: что действие страховки распространяется и на зарубежные структурные подразделения аудируемого субъекта. Это условие, разумеется, влечет дополнительные расходы для аудитора, но вместе с тем является существенным конкурентным преимуществом перед другими аудиторскими организациями.

Страховая сумма устанавливается по соглашению между аудиторской организацией и страховой компанией. Но ст.15 закона №440-II устанавливает некоторые ограничения по размеру суммы: она должна составлять не менее 10 000 МРП.

Размер страховой премии, уплачиваемой аудиторской организацией страховой компании также устанавливается по соглашению сторон. Однако, согласно ст.16 закона №440-II она не может превышать 4,5% от страховой суммы.

Так, например, если договор заключен на минимально допустимую законом сумму 10 000 МРП, размер страховой премии не превысит:

10 000*4,5% =450 МРП

Порядок и сроки уплаты премии устанавливаются соглашением сторон (ст.17 закона №440-II. При этом страховая компания обязана предоставить возможность оплаты страховой премии безналичным способом через свой интернет-ресурс.

Если наступил страховой случай, то согласно ст.19 закона №440-II требование к страховой компании может предъявить:

Требование должно быть направлено в письменной форме с приложением документов, необходимых для осуществления страховой выплаты.

Важный нюанс: требование и документы можно направить и в электронной форме. Но это не освобождает заявителя от обязанности предоставить страховой компании «бумажные» оригиналы документов (п.1 ст.19 закона №440-II).

К заявлению с требованием о страховой выплате прилагаются (п.2 ст.19):

• требование аудируемого субъекта о возмещении вреда с приложением документов, подтверждающих причиненный вред и его размер (либо решение суда о возмещении вреда;
• доверенность, выданная представителю юрлица;
• нотариально заверенная копия договора на проведение аудита;
• документы (при наличии), подтверждающие расходы, связанные с принятием мер по предотвращению и уменьшению размера вреда;
• копия аудиторского отчета (если пострадавший клиент согласен ее предоставить).

Для удобства представим информацию в виде таблицы.

Таблица 1. Обязательное страхование ГПО аудиторских организаций

Что будет, если аудиторская организация не застрахует свою ответственность?

Закон запрещает аудиторским организациям вести свою деятельность, не застраховав предварительно свою ответственность перед аудируемыми субъектами.

Так, ст.6 закона №440-II прямо запрещает осуществление аудиторской деятельности без заключения договора обязательного страхования ГПО аудиторской организации.

Если же организация проигнорирует этот запрет, ей придется нести ответственность в соответствии с п.2 ст.230 КоАП РК. За подобное нарушение предусмотрен штраф, который зависит от того, к какой категории предпринимательства относится аудиторская организация.

Так, сумма штрафа за незаключение договора обязательного страхования составляет:

• для физлиц, должностных лиц, субъектов малого предпринимательства -160 МРП;
• для субъектов среднего предпринимательства – 400 МРП;
• для субъектов крупного предпринимательства – 1 000 МРП.

Сумма штрафа весьма солидная. А поскольку аудиторская деятельность основана во многом на личной трактовке норм НК РК и нормативных актов, то всегда существует немалый риск оспаривания сделанного заключения.

Если аудиторская организация будет застрахована –ущерб аудируемому субъекту выплатит страховая. При отсутствии договора организация обязана будет возместить ущерб за свой счет, а дополнительно уплатить штраф в бюджет за работу без наличия договора обязательного страхования.

Куда обратиться для заключения договора страхования? Заключить его можно в любой страховой компании по своему выбору, но она обязательно должна иметь лицензию именно страхование ГПО аудиторской организации (что встречается в линейке страховых продуктов не каждой страховой компании).

В настоящее время, одним из лидеров рынка страхования, в т.ч. страхования ГПО аудиторских организаций, является АО «Нефтяная страховая компания» (АО «НСК»).

АО «НСК» работает на казахстанском страховом рынке почти четверь века и  имеет 17 филиалов и широкую сеть офисов продаж по всей стране. Компания имеет стабильный финансовый рейтинг, ее услугами пользуются более 400 000 физических лиц и более 90 000 организаций, в т.ч. крупнейшие казахстанские банки.

Вы можете заключить договор страхования ГПО частного нотариуса, оставив заявку менеджеру страховой компании. С вами свяжутся в рабочее время.