Система управления рисками

Присвоение налогоплательщику высокой степени риска по СУР грозит ему многими неудобствами: более коротким сроком ответов на уведомления, ограничениями выписки ЭСФ и т.д. Компании, которым присвоена высокая степень риска по СУР, находятся под пристальным вниманием налоговой. Что же влияет на отнесение к категории высокорисковых налогоплательщиков и как снизить степень риска? Расскажем далее…

На какие критерии обращает внимание налоговая?

Согласно п.2 ст.136 НК РК риск – это вероятность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком (налоговым агентом), которые могли и (или) могут нанести ущерб государству. В зависимости от вероятности неисполнения (неполного исполнения) налогового обязательства все налогоплательщики относятся к низкой, средней или высокой степени риска.

В зависимости от присвоенной степени риска также дифференцируются меры налогового администрирования (продление, приостановление представления налоговой отчетности и т.д.).

Информация о категорировании субъекта (о присвоенной ему степени риска) направляется ему через web-приложение «Кабинет налогоплательщика» согласно Приказа Минфина №252 от 20.02.2018 г. «Об утверждении Правил применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией». Согласно последним изменениям, внесенным в Правила Приказом Минфина №284 от 17.03.2023 г., обновление присвоенной категории теперь производится ежеквартально.

Критерии, на основе которых делается расчет, разделяются на две основные группы: являющиеся конфиденциальной информацией, и не являющиеся таковой.

Согласно п.8 главы 3 Правил расчет критериев, не являющихся конфиденциальной информацией, осуществляется по данным, имеющимся в налоговой по состоянию на первое число второго месяца, предшествующего кварталу, на который производится категорирование налогоплательщиков.

К критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, относятся:

• коэффициент налоговой нагрузки;

• критерий «Отражаемые в налоговой отчетности суммы расходов и доходов»;

• критерий «Отражение в налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов»;

• критерий «Налогоплательщики, имеющие признаки уклонения от уплаты налогов путем представления дополнительной декларации с уменьшением суммы налогов, подлежащих к уплате в бюджет»;

• критерий «Нарушения, выявленные по результатам камерального контроля»;

• критерий «Непредставление налоговой отчетности в срок, установленный налоговым законодательством РК»;

• критерий «Налогоплательщик состоит в списках неблагонадежных налогоплательщиков, размещенных на сайте КГД МФ РК»;

• критерий «Уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет» 

• критерий «Участие в налоговом мониторинге» определяется в случае наличия соглашения о горизонтальном мониторинге, а также в пилотном проекте по горизонтальному мониторингу;

• критерий «Использование налогоплательщиком стандартного файла проверки» определяется при использовании налогоплательщиком стандартного файла проверки;

• критерий «Отсутствие последовательной задолженности по налогам и социальным платежам»;

• критерий «Применение трехкомпонентной интегрированной системы»;

• критерий «Применение модуля «Виртуальный склад».

Как налогоплательщику снизить степень риска?

Положительно повлиять на степень риска налогоплательщик может с помощью следующих критериев:

• «Участие в налоговом мониторинге»;

• «Использование налогоплательщиком стандартного файла проверки»;

• «Отсутствие последовательной задолженности по налогам и социальным платежам»;

• «Применение трехкомпонентной интегрированной системы»;

• «Применение модуля «Виртуальный склад».

Достаточно вовремя уплачивать налоги и соцплатежи, принять участие в налоговом мониторинге, применять ТИС и модуль ВС, как шанс отнесения к высокорисковым налогоплательщикам существенно снизится.

Также одним из основных критериев, влияющих на степень риска, является коэффициент налоговой нагрузки. Компания может самостоятельно рассчитать коэффициент налоговой нагрузки, сравнить его со среднеотраслевым показателем налоговой нагрузки, рассчитанным для региона, и принять меры для приведения его в соответствие с отраслевыми показателями.

Коэффициент налоговой нагрузки определяется в соответствии с Приказом Минфин №253 от 20.02.2018 г. «Об утверждении Правил расчета коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), за исключением физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей и не занимающихся частной практикой».

Базовым показателем является среднеотраслевой показатель налоговой нагрузки, рассчитываемый для каждого региона отдельно. Период, за который производится расчет, - последний отчетный календарный год.

Данный критерий негативно влияет на степень риска, если коэффициент налоговой нагрузки ниже среднеотраслевого значения более 50%. Узнать среднеотраслевые значения коэффициентов налоговой нагрузки можно на официальном сайте КГД МФ РК, перейдя по вкладкам «Главная», «Деятельность», «Налоговое администрирование», «Коэффициент налоговой нагрузки».

Таким образом, чтобы снизить свою степень риска, налогоплательщику следует проанализировать возможность изменения тех или иных критериев, которые снижают степень риска налогоплательщика.

Если налогоплательщик не согласен с какими-либо значениями по расчету открытых критериев, он вправе направить электронное пояснение через в web-приложение «Кабинет налогоплательщика» с обоснованием своей позиции.

Если аргументы будут вескими, критерий будет пересчитан, и если перерасчет изменит степень риска, то в web-приложение «Кабинет налогоплательщика» будет направлено соответствующее сообщение.

Если вам необходима консультация бухгалтера или налогового эксперта или помощь в ведении переписки с налоговой, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Также получить ответы на вопросы по СУР вы можете на нашем бесплатном вебинаре.

Бесплатный онлайн-вебинар на тему «Система управления рисками». Пройдет он на нашем Youtube канале и в прямом эфире Инстаграм @mybuh.kz. Дата: 18.05.2023 г. (четверг), время начала -13.00.

Спикер вебинара: Рызабаева Марина, Профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК 1-й категории, обладатель диплома «Внутренний аудитор» dipPIA-I, сертифицированный международный бухгалтер CAP, CPA-I.

На вебинаре вы узнаете:

• какие критерии влияют на степень риска;

• где узнать, к какой категории отнесена ваша компания или ИП;

• как присвоенная степень риска влияет на работу налогоплательщика;

• какие ограничения накладывает на налогоплательщика высокая степень риска по СУР;

• с какой периодичностью обновляется присвоенная степень риска;

• как снизить свою степень риска законными способами.

У вас есть возможность задать спикеру вопрос, волнующий именно вас. Переходите в наш Инстаграм @mybuh.kz, найдите пост с анонсом вебинара и напишите свой вопрос в комментариях под ним. Спикер заранее изучит вопросы подписчиков и ответит на них прямом эфире.

Подпишитесь на Youtube канал и Инстаграм «Mybuh.kz», и поставьте напоминание, чтобы не пропустить бесплатный вебинар на актуальную тему.