Как рассчитать зарплату сотрудникам без гражданства РК?

Обратимся к НК РК.

В первую очередь, нужно определить, является ли будущий сотрудник (иностранец или лицо без гражданства) резидентом или нерезидентом РК. От этого будет зависеть порядок налогообложения его доходов.

Порядок признания резидентства РК утвержден ст.217 НК РК. Резидентом признается лицо:

• постоянно пребывающее в Казахстане не менее 183 календарных дней в течение последовательного 12 месячного периода, оканчивающегося в текущем налоговом периоде;

• непостоянно пребывающее в РК, но имеющее здесь центр жизненных интересов (имеющее ВНЖ, супруга или близких родственников, проживающих в РК, имеющего недвижимое имущество в РК в личной собственности или в собственности супруга или близких родственников).

Если сотрудник подходит под критерий резидента РК, его доходы облагаются аналогично доходам гражданина РК. Для нерезидентов предусмотрен другой порядок налогообложения.

При расчете ИПН, согласно п.1 ст.317 НК РК, для резидентов применяется ставка, предусмотренная п.1 ст.320 НК РК (10%).

Для нерезидентов, согласно п.3 ст.317 НК РК, исчисление, удержание и перечисление ИПН производится по ставкам, предусмотренным ст.320 (10%) и п.1 ст.646 НК РК (20%) в зависимости от вида дохода.

Согласно п.3 ст.655 НК РК исчисление ИПН по доходам физических лиц-нерезидентов, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом к сумме следующих доходов:

• от деятельности в РК по трудовому договору;

• от деятельности в РК в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;

• надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в РК;

• пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом.

В соответствии с п.1 ст.322 НК РК облагаются ИПН следующие доходы:

• подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

• доходы работника в натуральной форме;

• доходы работника в виде материальной выгоды.

При этом, согласно п.3 ст.655 НК РК исчисление ИПН по доходам работников-нерезидентов, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов.

Таким образом, к доходам резидентов применяются и корректировки (п.1 ст.341 НК РК) и налоговые вычеты (ст.342 НК РК). Ставка применяется 10%.

За нерезидента (работника без гражданства) ИПН с доходов по трудовому договору уплачивается по ставке 10%, соцналог по ставке 9,5%, другие социальные платежи за работника без гражданства не уплачиваются.

Рассчитать сумму зарплаты к выдаче и сумму налогов и соцплатежей можно с помощью Калькулятора от «Mybuh.kz».

Например, если сотрудник-иностранец без ВНЖ (нерезидент), то с его доходов расчет будет следующим (допустим, оклад составляет 200 000 тг., работодатель –ТОО на упрощенке).

Как видим, уплачивается только ИПН по ставке 10%. Другие платежи за такого сотрудника не уплачиваются.

Если иностранец имеет ВНЖ, расчет при прочих равных условиях будет следующим:

Т.е. в этом случае уже удерживаются ОПВ, ИПН и ВОСМС, а также за счет работодателя уплачиваются СО и ООСМС. На руки такой сотрудник получит меньшую сумму.

Если вам требуется консультация по расчету зарплаты с доходов работников, применению вычетов и т.д, а также помощь в составлении ф.200.00 и любых других форм налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.