3967
Ликвидация филиала или представительства юридического лица-нерезидента регулируется ст.58 НК РК. Исполнение налогового обязательства в данном случае также регулируется ст.58 НК РК.
Отметим также, что для целей налогообложения представительство юрлица-нерезидента признается постоянным учреждением (ст.220 НК РК).
Согласно нормам ст.58 НК РК процедура ликвидации представительства юрлица-нерезидента следующая:
-
головная компания принимает и оформляет Решение о ликвидации представительства;
-
в течение 3 рабочих дней сообщает о предстоящей ликвидации в налоговую по месту нахождения представительства;
-
утверждает промежуточный баланс ликвидируемого представительства;
-
в течение 3 рабочих дней с даты утверждения промежуточного баланса направляет в налоговую по месту нахождения представительства налоговое заявление о проведении налоговой проверки и ликвидационную налоговую отчетность.
Отметим, что ликвидационная налоговая отчетность составляется по всем видам налогов и соцплатежей, по которым ликвидируемое представительство является плательщиком. Составляется она за период с начала того налогового периода, в котором подано заявление о проведении налоговой проверки, до даты представления такого заявления.
Если в этот же период подходят сроки сдачи очередной налоговой отчетности, ее нужно сдать не позднее даты предоставления ликвидационной (желательно –заранее).
Оплатить налоги и прочие платежи, отраженные в ликвидационной отчетности, нужно не позднее 10 календарных дней с даты ее предоставления в налоговую.
После того, как все документы сданы в налоговую, необходимо ожидать налоговую проверку. Начинается она не позднее 20 рабочих дней с даты получения налоговой заявления ликвидируемого юрлица.
Если в процессе проверки будут выявлены долги по налогам, их необходимо погасить, в т.ч. за счет имущества ликвидируемого лица. Если имущества недостаточно, долг обязан погасить учредитель (участники).
При выявлении переплат по налогам, излишне уплаченные суммы можно зачесть в счет погашения задолженности ликвидируемого лица (ст.102 НК РК).
При наличии превышения по НДС, сумму превышения можно вернуть (ст.104 НК РК).
После завершения налоговой проверки и выполнения требований п.12 ст.58 НК РК, ликвидируемое представительство представляет ликвидационный баланс в налоговый орган по месту нахождения. Предоставить баланс нужно в течение 3 рабочих дней после завершения налоговой проверки.
При этом необходимо проверить, чтобы у ликвидируемого представительства:
-
отсутствовала любая налоговая задолженность и задолженность по социальным платежам;
-
не было переплат по налогам, пеням, штрафам и т.д.;
-
не было превышения НДС (сумм, подлежащих возврату);
-
не было неисполненных налоговых заявлений на проведение зачетов или возвратов налогов, пошлин и т.д.
Если вы затрудняетесь самостоятельно провести ликвидацию филиала или представительства, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Опытные бухгалтера и налоговые эксперты помогут с подготовкой отчетности и проведут все необходимые процедуры. Контакты с налоговой мы также возьмем на себя. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
