Поздно обнаружено превышение порога по НДС: что делать?

В феврале-марте, когда приходит пора сдавать годовые, полугодовые и квартальные отчеты, налогоплательщики порой обнаруживают неприятные сюрпризы: в истекшем году (или во 2-м полугодии или в 4-м квартале истекшего года) превышен порог по обязательной постановке на учет по НДС. Что же делать, если превышение обнаружено с опозданием в пару месяцев? Давайте разберемся…

Обратимся к НК РК.

Согласно ст.82 НК РК, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС превышает в течение календарного года минимум оборота (20 000 МРП), лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по НДС, обязаны подать в налоговую по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС. По результатам 2022 г. нужно принимать значение МРП, действовавшее на 2022 г. (т.е. 3 063 тг.).

Налоговое заявление подается не позднее 10 рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота. Т.е. если оборот был превышен в декабре 2022 г., подать заявление о постановке на учет по НДС нужно было до середины января 2023 г.

При этом размер оборота определяется нарастающим итогом:

• для вновь созданных ТОО, зарегистрированных в 2022 г. - с даты государственной регистрации в Минюсте;

• налогоплательщиками, снятыми с регистрационного учета по НДС - с даты, следующей за датой снятия с регистрационного учета по НДС;

• иными налогоплательщиками - с 1 января текущего календарного года.

Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС определяется как сумма оборотов, указанных в пп. 1, 2 п. 1 ст. 369 НК РК.

Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 369 НК РК облагаемым оборотом является:

• оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг (за исключением необлагаемого оборота по ст. 370 НК РК);

• оборот, совершаемый плательщиком НДС при приобретении работ, услуг от нерезидента (ст.373 НК РК).

Итак , как только в 2022 г. размер оборота налогоплательщика достиг 61 260 000 тг. (20 000 *3 063 тг.), нужно было встать на учет по НДС.

Согласно п. 6 ст. 82 НК РК лица становятся плательщиками НДС со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по НДС.

Если же заявление не было подано вовремя, придется:

1. встать на учет сейчас;

2. оплатить штраф (ст.269 и ст.275 КоАП РК).

Согласно п. 3 ст. 269 КоАП РК нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами РК срока подачи налогового заявлении в орган государственных доходов о постановке на регистрационный учет по НДС - влечет штраф в размере 50 МРП.

Согласно п. 5 ст. 275 КоАП РК совершение оборота за период не постановки на учет в качестве плательщика НДС влечет штраф в размере 15% от суммы оборота за период не постановки на учет.

Оплатить придется оба штрафа. При этом по ст.269 КоАП РК в расчет берется значение МРП уже 2023 г. (3 450 тг.). Для расчета штрафа по ст.275 КоАП РК потребуется определить оборот с той даты, когда возникло превышение, по дату постановки на учет.

Если вам требуется помощь в составлении Декларации по НДС (ф.300.00) или любой другой формы налоговой отчетности –обращайтесь в «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.