НОВОСТИ

Всё полезное
Январь 17, 2022

Налогообложение работников-инвалидов.

Налогообложение работников-инвалидов.
Согласно пп.7 ст.1 закона №39-III от 13.04.2005 г. «О социальной защите инвалидов в РК» инвалид –лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, приводящее к ограничению жизнедеятельности. Нарушение может быть вызвано заболеваниями, травмами, увечьями и их последствиями. Такие лица нуждаются и имеют законное право на социальную защиту.

Трудоустройство лиц с инвалидностью –одна из приоритетных задач социальной политики государства. Существуют обязательные квоты для организаций, которые должны обеспечить определенный процент рабочих мест, доступных для инвалидов. Но и без стимулирования со стороны государства во многих организациях трудятся работники, имеющие подтвержденную инвалидность. Работодателям необходимо знать, что этот статус дает работнику ряд налоговых льгот, которые следует учитывать при налогообложении его доходов. Подробнее о налогообложении доходов инвалидов всех групп узнайте далее…

ИПН с доходов работников-инвалидов.

В стандартном случае, согласно п.1 ст.353 НК РК, сумма дохода работника, подлежащая обложению ИПН, определяется как сумма начисленных доходов минус корректировка (п.1 ст.341 НК РК) минус налоговые вычеты (ст.342 НК РК). Полученная сумма облагается ИПН по ставке 10%.

К налоговым вычетам, на которые имеет право работник, относятся вычеты:

  • по ОПВ;
  • по ВОСМС;
  • по договорам накопительного страхования;
  • стандартный налоговый вычет (14 МРП);
  • по добровольным пенсионным взносам; 
  • на медицину; 
  • по вознаграждениям.

Работники-инвалиды имеют право на аналогичные вычеты. При этом, согласно пп.2 п.1 ст.346 НК РК для инвалидов всех трех групп предусмотрен дополнительный стандартный вычет в размере 882 МРП за календарный год.

Напомним, на 2022 г. размер 1 МРП равен 3 063 тг., 1 МЗП -60 000 тг.

В 2022 г. сумма вычета для инвалидов составит:

882 * 3 063 =2 701 566 тг.

Согласно п.5 ст.342 НК РК, вычеты применяются последовательно, в том порядке, как они указаны в п.1 ст.342 НК РК. Если работник-инвалид имеет право одновременно на несколько вычетов, исключение доходов из налогооблагаемой базы по ИПН не должно превышать предел в 882 МРП в год.

ОПВ с доходов работников-инвалидов.

Согласно пп.2 п.2 ст.24 закона №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении…» от уплаты ОПВ освобождаются инвалиды I и II групп в том случае, если инвалидность установлена бессрочно. За таких лиц могут перечисляться ОПВ, если сам работник изъявил такое желание и подал заявление работодателю на удержание с него ОПВ.

ОПВ исчисляются, удерживаются и перечисляются за работника-инвалида в том случае, если он:

  • инвалид I или II группы, но инвалидность не бессрочная (статус может быть присвоен на 6 месяцев, 1 год, 2 года);
  • инвалид III группы.

Ставка ОПВ к доходам работников-инвалидов применяется такая же, как и в стандартном случае -10 %.

ВОСМС и ООСМС за работников-инвалидов. 

Согласно пп.1 п.7 ст.28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании» ВОСМС за работников-инвалидов работодателями не уплачиваются. Эта обязанность лежит на государстве (п.1 ст.26 закона №405-V).

При этом закон не регламентирует группу инвалидности, которая дает право на освобождение от уплаты ВОСМС (пп.12 п.1 ст.26 закона №405-V). Следовательно, от уплаты ВОСМС освобождены работники-инвалиды всех групп.

Следует отметить, что если срок действия справки об установлении инвалидности истекает в течение месяца, то от уплаты ВОСМС работник освобожден за этот месяц полностью. Например, срок действия справки заканчивается 17 мая. Значит, от ВОСМС работник освобожден за май включительно, а с июня необходимо будет начать уплату ВОСМС в том случае, если инвалидность не будет продлена.

Аналогична ситуация с уплатой ООСМС. Согласно пп.1 п.3 ст.27 закона №405-V, работодатели освобождаются от уплаты ООСМС за работников-инвалидов. Отсылка в данном случае также идет на пп.12 п.1 ст.26 этого же закона, где нет указания на группу инвалидности. Следовательно, работодатель освобожден от уплаты ООСМС за работников-инвалидов всех трех групп.

Соцналог и соцотчисления за работников-инвалидов.

Согласно ст.7 закона №286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании» социальному страхованию в обязательном порядке подлежат:

  • работники;
  • ИП и главы КХ;
  • частнопрактикующие лица;
  • плательщики ЕСП;
  • иностранцы, лица без гражданства и кандасы (оралманы), если они ведут на территории РК деятельность, приносящую доход.

Единственное исключение закон делает только для лиц, достигших пенсионного возраста –они не подлежат социальному страхованию. Для лиц с инвалидностью закон исключений не предусматривает. Следовательно, за работников-инвалидов необходимо исчислять и перечислять социальные отчисления.

Уплата соцналога за работников регламентируется разделом 12 НК РК. При этом раздел не предусматривает особых условий для налогообложения доходов работников-инвалидов.

Согласно п.2 и п.3 ст.484 НК РК, объектом обложения соцналогом являются доходы работников за минусом ОПВ и ВОСМС. Льгот для инвалидов по соцналогу статья не предусматривает. Следовательно, доходы работников-инвалидов облагаются соцналогом по общему правилу.

Исключение сделано только для специализированных организаций. Так, согласно ст. 482 НК РК, не являются плательщиками социального налога только те организации, которые осуществляют специализированную деятельность в социальной сфере и в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения (пп.2 п.2 ст. 482 НК РК)
Все остальные работодатели исчисляют и уплачивают соцналог за всех работников, в т.ч. и за работников-инвалидов.

Какие документы должен предоставить работник-инвалид в бухгалтерию организации?

Согласно п.1 ст.343 НК РК, налоговые вычеты (кроме вычетов по ОПВ и ВОСМС) предоставляются на основании:

  • заявления работника (в произвольной форме);
  • копий документов, подтверждающих право на вычет (в данном случае –справка о подтверждении инвалидности).

Следовательно, чтобы воспользоваться вычетом по ИПН в размере 882 МРП в год, необходимо предоставить:

  • заявление;
  • справку о подтверждении инвалидности.

Чтобы воспользоваться стандартным вычетом по ИПН в размере 14 МРП достаточно подать заявление.

Справку о подтверждении инвалидности можно получить онлайн на портале Egov.kz. Для этого необходимо:

  • авторизоваться на портале;
  • заказать онлайн услугу «Получение справки о подтверждении инвалидности», которая находится на Главной, в разделе «Гражданам», «Социальное обеспечение», «Поддержка лиц с инвалидностью».
  • подписать заявку своей ЭЦП.

Заявка обрабатывается в течение 1 часа, в результате заявитель получить справку в формате pdf. Услуга бесплатная.

При этом, если работник-инвалид трудится одновременно у нескольких работодателей, применить свое право на вычеты он может только у одного из них (п.3 ст.343 НК РК).

Исключение –вычеты по ОПВ и ВОСМС. Их можно применять у каждого из работодателей одновременно.

Для удобства, представим всю вышеуказанную информацию в виде таблицы.

Таблица №1. Налогообложение доходов работников-инвалидов в 2022 г.

Налог/взнос

Уплачивается (да/нет)

Примечание

1

ИПН

да

Есть право на вычет 14 МРП ежемесячно и 882 МРП в год.

2

ОПВ

да

Не уплачиваются ОПВ только за инвалидов I и II группы, если инвалидность установлена бессрочно.

3

ВОСМС и ООСМС

нет

Уплачивает государство

4

Соцотчисления

да

Не уплачиваются только за работников-инвалидов пенсионного возраста

5

Соцналог

да

 

Таким образом, статус инвалида освобождает работника только от уплаты ВОСМС и ООСМС и дает право на дополнительный вычет по ИПН в размере 882 МРП. Все остальные налоги и отчисления производятся с доходов таких работников на общих основаниях.

Насколько полезна была статья?

(0)

Статьи по теме

Является ли госфинансирование доходом для частной школы

Является ли подушевое государственное финансирование доходом для частной школы. Есть ли у школы право на освобождение от уплаты КПН.

Дата публикации 30.11.2021
Количество просмотров 4431

Штраф за то, что не пустили налоговиков с проверкой.

Что будет, если не пустить налоговиков с проверкой.

Дата публикации 24.02.2021
Количество просмотров 9231

Штраф за неуплату ВОСМС и ООСМС в 2021 г.

Чем грозит неуплата или задержка в перечислении ВОСМС и ООСМС в 2021 г.

Дата публикации 24.02.2021
Количество просмотров 10784

Шаблон ф.328.00 обновлен.

Какой шаблон ФНО 328.00 актуален с 14.04.2021 г.

Дата публикации 16.04.2021
Количество просмотров 8596

Что такое налоговый период

Что такое налоговый период. Какой длительности бывают налоговые периоды.

Дата публикации 25.05.2021
Количество просмотров 10390

Что изменилось в правилах уплаты ЕСП с апреля 2021 г.

Как нужно будет уплачивать ЕСП в 2021 г.

Дата публикации 15.04.2021
Количество просмотров 8788

Чем грозит физлицу неуплата налогов.

Какие меры может принять налоговая к физлицу, не уплатившему налог на имущество, землю и транспорт.

Дата публикации 08.09.2020
Количество просмотров 5456

Частые ошибки при уплате налогов

Какие ошибки чаще всего допускают налогоплательщики при уплате налогов.

Дата публикации 25.05.2021
Количество просмотров 8814

Целевые сборы в ОСИ: являются ли они налогооблагаемым доходом по КПН

Входят ли целевые сборы членов ОСИ налогооблагаемым доходом при расчете КПН. Отражать ли их в форме 100.00.

Дата публикации 22.11.2021
Количество просмотров 4857

Физлицо сдает скот заготовительной организации: надо ли платить ИПН

Обязано ли физлицо уплачивать ИПН с доходов от продажи скота заготовительной организации. Как избежать налогообложения.

Дата публикации 11.08.2021
Количество просмотров 6431

Физлицо работает по трудовому договору и сдает квартиру: можно ли платить ЕСП

Может ли физлицо, официально трудоустроенное, быть плательщиком ЕСП, если сдает в аренду квартиру. Можно ли обойтись без открытия ИП.

Дата публикации 03.11.2021
Количество просмотров 4986

Физлицо продает нежилое помещение организации: какие налоги платить?

Какие налоги нужно уплачивать физлицу со сделки по продаже нежилого помещения, если покупатель –организация.

Дата публикации 08.04.2022
Количество просмотров 1371

Физлицо получает доход из-за рубежа: какие налоги платить?

Какие налоги в Казахстане нужно уплатить физлицу, если оно получает доходы, открыв фирму –юрлицо в другой стране. По какой форме нужно отчитываться о полученных доходах в Казахстане.

Дата публикации 18.02.2022
Количество просмотров 5148

Физлицо оказывает услуги в РФ, налоги оплачены в РФ: платить ли налоги в Казахстане?

Платить ли в Казахстане налоги, если физлицо оказало услуги на территории РФ, и налоги уплачены в бюджет РФ заказчиком. Нужно ли сдавать отчетность в казахстанскую налоговую.

Дата публикации 16.03.2022
Количество просмотров 2262

Физлицо из РК оказывает онлайн-услуги нерезиденту: какие налоги платить?

Какие налоги нужно платить и какую отчетность сдавать, если физлицо из РК оказывает онлайн-услуги нерезиденту.

Дата публикации 09.02.2022
Количество просмотров 3539

Ф.910.00 – какие доходы можно отражать и как это влияет на применение спецрежима.

Какие доходы ИП на упрощенке может отражать в ф.910.00. Может ли ИП потерять право на применение упрощенки, если в ф.910 отражены доходы меньше предельного.

Дата публикации 27.11.2020
Количество просмотров 8438

Оставить комментарий

НАЗАД

Комментарии пока нет.


Оставить комментарий
Все комментарии

 
Загрузка кода...
  обновить код