Есть ли ограничение по сумме выплаты дивидендов наличными из кассы?

Учредителями ТОО в Казахстане могут быть как резиденты, так и нерезиденты РК. Пот этом участники ТОО могут принять решение о выплате дивидендов. Можно ли получить их сумму наличными из кассы ТОО? Есть ли какие-либо ограничения по сумме? Как сумма дивидендов облагается налогом в зависимости от статуса резидентства учредителя?

Обратимся к НК РК.

Согласно п.1 ст.13 нового НК РК дивидендами признаются следующие виды дивидендов:

      1) дивиденды от распределения дохода;

      2) конструктивные дивиденды.

Согласно п.2. ст.13 НК РК дивидендом от распределения дохода является доход:

      1) в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

      2) подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда;

      3) в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками;

      4) подлежащий выплате по исламским сертификатам участия;

      5) от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом – эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом, при выходе адвоката, являющегося партнером адвокатской конторы, из такой адвокатской конторы, прекращении адвокатской деятельности через такую адвокатскую контору либо ликвидации адвокатской конторы;

      6) в виде увеличения вклада в уставный капитал юридического лица путем увеличения размера уставного капитала юридического лица за счет собственного капитала такого юридического лица, кроме:     

• дополнительно оплаченного капитала в виде превышения стоимости имущества, полученного эмитентом от размещения выпущенных им акций, над номинальной стоимостью таких акций;

•       дополнительных взносов участника юридического лица в имущество такого юридического лица;

•       прироста стоимости от переоценки.

Резидентом РК в целях налогообложения признается физическое лицо:

• постоянно пребывающее в РК;

• непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.

Физлицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в стране не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Для подтверждения резидентства РК лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства.

По итогам рассмотрения налогового заявления на подтверждение резидентства налоговая в течение 10 календарных дней со дня его представления:

• выдает лицу документ, подтверждающий его резидентство;

• либо выносит обоснованное решение об отказе в подтверждении резидентства.

В зависимости от полученного результата после подачи заявления на подтверждение резиденства:

• если лицо- резидент РК, то дивиденды по нему облагаются согласно ставкам, указанным в п.3 ст.363 НК РК (5% до суммы 230 000 МРП, и 15% от суммы сверх нее).

• если лицо- нерезидент РК, то дивиденды по нему облагаются согласно ставкам, предусмотренным п.1 ст. 682 НК РК.

Согласно пп.5 п.1 ст. 682 НК РК дивиденды, выплаченные нерезиденту, облагаются по ставке 15%.

При этом, согласно пп.6 п.1 ст.682 НК РК дивиденды, выплачиваемые лицу, прямо или косвенно владеющему не менее 25% капитала юридического лица – резидента, выплачивающего дивиденды, облагаются по ставкам:

• до 230 000 МРП -5%;
• свыше 230 000 МРП -15% 

При этом применятся месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года. 

Касательно выплаты дивидендов наличным или безналичным расчетом: согласно п. 1 ст. 40 закона «О товариществах …» распределение учредителями ТОО чистого дохода, полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением собрания учредителей, посвященного утверждению результатов деятельности ТОО за квартал, полугодие или год.

Выплата должна быть произведена ТОО в денежной форме в течение 1 месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Таким образом, в законе нет ни указания, ни запрета на выплату дивидендов наличными. Т.е. ТОО вправе самостоятельно решить этот вопрос.

Проводки в учете по начислению дивидендов ТОО учредителям-физлицам следующие:

• начисление дивидендов: Дт 5620 Кт 3040;

• удержание ИПН Дт 3040 Кт 3120;

• уплата ИПН в бюджет Дт 3120 Кт 1030;,

• выплата дивидендов Дт 3040 Кт 1010 (наличные), 1030 (со счета).

Таким образом, ничего не препятствует выплате дивидендов была наличными из кассы, ограничения по сумме выплаты из кассы нет ни для резидентов, ни для нерезидентов РК.

Если вам требуется консультация опытного бухгалтера, юриста или налогового эксперта, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.