56032
Обратимся к новому НК РК.
В первую очередь отметим, что с 2026 г. ИП на СНР (на упрощенке) не являются плательщиками НДС даже при достижении порога оборота для обязательной постановки на учет по НДС. Поэтому плательщиком НДС могут быть только ИП на ОУР.
Касательно выписки ЭСФ:
Согласно ст.207 нового НК РК с 2026 г. все зарегистрированные плательщики НДС обязаны выписывать ЭСФ в общем порядке.Не плательщики НДС также обязаны выписывать ЭСФ в следующих случаях (ст.208 нового НК РК):
- Комиссионер — в случаях, установленных статьей 495 НК РК;
- Экспедитор — в случаях, определённых статьей 494 НК РК;
- Ведомство уполномоченного органа — при выпуске товаров из государственного материального резерва;
- По услугам международной перевозки грузов;
- Аккредитованное юридическое лицо — при осуществлении деятельности по подтверждению соответствия;
- Таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы СВХ (складов временного хранения), владельцы таможенных складов и уполномоченные экономические операторы;
- Применяющие СНР на основе упрощённой декларации;
- Налогоплательщики, в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК;
- При реализации импортированных товаров;
- Если товар учтён в модуле «Виртуальный склад» — при его реализации;
- При реализации медицинских услуг, лекарств, медицинских изделий и технических средств реабилитации.
- Если расчеты с физическими лицами осуществляются с представлением покупателю чека ККМ, или чеком POS-терминала, чека специального мобильного приложения;
- Если продажа — через электронные деньги или с использованием средств электронного платежа;
- Если услуги — коммунальные, связь, ж/д или авиабилеты;
- Если товар передан безвозмездно обычному физлицу;
- Если операция — финансовая (например, кредиты, страхование).
- Если товары проданы для личного или семейного использования;
- Если покупатель — субъект микропредпринимательства.
Таким образом, плательщики НДС выписывают ЭСФ в любом случае, а не являющиеся плательщиками НДС обязаны выписывать ЭСФ по товарам "Виртуального склада", при международной перевозке и т.д..
Счет-фактура должна выписываться налогоплательщиками в электронной форме (ст.209 нового НК РК). Для этого используется специально разработанная информационная система: ИС ЭСФ.
Таким образом, нет прямой связи между постановкой на учет по НДС и обязанностью выписывать ЭСФ.
Сроки выписки ЭСФ предусмотрены ст.208 нового НК РК. В стандартном случае срок составляет 15 календарных дней, отсчитываемых с даты совершения оборота. Но в ряде случаев период выписки может быть дольше (ст.493-498 нового НК РК):
- при реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи и т.д. счет-фактура выписывается до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был совершен оборот по реализации;
- при экспорте товаров ЭСФ выписывается в течение 20 календарных дней после даты совершения оборота;
- при реализации товаров на основании товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам приходится дата совершения оборота по реализации.
ЭСФ выписывается на всю сумму сделки.
Ст.209 нового НК РК предусматривает только четыре случая, когда допустимо оформление счетов-фактур в бумажном виде:
- если в районе местонахождения налогоплательщика отсутствует сеть телекоммуникаций (такие районы указаны на официальном сайте КГД МФ РК);
- если с ИС ЭСФ возникли технические ошибки, подтвержденные КГД МФ РК.
- при приостановлении выписки ЭСФ в ИС ЭСФ в соответствии со ст.88 нового НК РК;
- в период ЧС или действия ЧП (но ЭСФ необходимо внести в систему в течение 30 календарных дней с даты их прекращения).
За нарушение порядка выписки счетов-фактур, а также за нарушение сроков выписки ЭСФ поставщик несет административную ответственность в соответствии с п. 3 и 4 ст. 280-1 КоАП:
-
за первичное нарушение –предупреждение;
-
за повторное нарушение в течение года – штраф.
Штраф за невыписку ЭСФ составляет:
-
на субъектов малого предпринимательства -40 МРП;
-
на субъектов среднего предпринимательства – 100 МРП;
-
на субъектов крупного предпринимательства – 150 МРП.
Штраф за выписку ЭСФ с нарушением срока составляет:
-
на субъектов малого предпринимательства -20 МРП;
-
на субъектов среднего предпринимательства – 50 МРП;
-
на субъектов крупного предпринимательства – 100 МРП.
Выписать ЭСФ легко и быстро можно с помощью сервиса онлайн-бухгалтерии «Mybuh.kz». Сервис интегрирован с порталом ИС ЭСФ и оформленные счета-фактуры автоматически попадают на сервер налоговой. Оставьте заявку и мы проконсультируем вас подробнее о возможностях сервиса и тарифах.
