Как отразить в учете бонус, начисленный покупателю из РФ?

Для привлечения клиентов и стимулирования продаж продавцы нередко используют систему бонусов. При покупке на определенную сумму начисляется бонус покупателю. Как быть, если покупатель –юридическое лицо нерезидент (например, компания из РФ). Как начисленный бонус отразить в бухгалтерском и налоговом учете? Давайте разберемся…

Обратимся к НК РК.

Согласно п.1 ст.242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК РК.

Согласно п.3 ст.242 НК РК вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

На основании пп.10) ст.264 НК РК стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, не подлежит вычету. Соответственно, казахстанская компания -продавец, выплачивающая бонусы, не может относить такие расходы на вычеты при определении налогооблагаемого дохода.

Что касается покупателя-нерезидента, то полученные бонусы будут являться доходом нерезидента. Следовательно, у компании-продавца, являющейся в таком случае налоговым агентом, возникает обязательство по исчислению, удержанию и перечислению КПН у источника выплаты по ставке 20%.

В бухгалтерском учете операции по начислению и перечислению покупателю-нерезиденту бонусов будут отражаться следующими проводками:

• начислены бонусы нерезиденту (на основании счета на оплату нерезидента или иного документа согласно договору) Дт счетов раздела 7 Кт 3387

• перечислены бонусы за минусом КПН у источника выплаты Дт 3387 Кт 1030

• удержан КПН у источника выплаты Дт 3387 Кт 3110

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время