Как списать безнадежную дебиторскую задолженность?

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 20.03.2025 Количество просмотров 32177
Бывает так, что товар или оборудование реализуется контрагентам с отсрочкой платежа или частичной оплатой. В этом случае у продавца образуется дебиторская задолженность. Если контрагент не гасит ее в течение длительного срока, а срок исковой давности прошел, то как быть с суммой такой дебиторской задолженности? Можно ли ее просто списать в учете?

Обратимся к нормативной базе: ГК РК и НК РК.

Ст.178 ГК РК и п.4 ст.248 НК РК предусматривают, что срок исковой давности в общем случае составляет 3 года. В некоторых случаях этот срок может быть более длительным или сокращенным.

Течение срока исковой давности начинается с того дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении права. Но следует учитывать, что течение срока исковой давности прерывается при совершении должником любых действий, свидетельствующих о признании долга:

  • подписание акта сверки;

  • выставление претензий;

  • частичная оплата долга;

  • предоставление письменных ответов на запросы о погашении ДЗ.

Если таковых не было в течение 3 последних лет, ДЗ признается сомнительной и ее можно отнести на вычеты.

Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров (работ, услуг).

Если продавец к тому же плательщик НДС, то он имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому доходу в следующих случаях:

  • по истечении 3 лет с начала налогового периода, в котором был учтен НДС, связанный с возникновением сомнительного требования;

  • в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра БИН.

Списать задолженность следует как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Для списания сомнительных требований в бухгалтерском учете применяются два метода:

  1. метод прямого списания (сумма сомнительного требования напрямую относится на расходы, а затем включается в отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности компании);

  2. метод начисления резерва.

Какой из этих методов будет применяться в конкретной компании, следует закрепить в ее Учетной политике.

Касательно налогового учета, согласно п.8 ст.248 НК РК вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с НК РК.

Следует верно установить дату истечения срока исковой давности. Это важно, потому что вычет сомнительной ДЗ должен быть произведен в том году, когда возникло событие признания. Корректировка НДС по сомнительному требованию должна быть произведена в соответствующем квартале года (ст.105 НК РК).

Если пропустить срок списания безнадежного требования, то исправить эту ошибку в текущем периоде не получится: придется корректировать отчетность за прошлые периоды, что трудоемко и сложно.

Отнесение сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:

  • наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

  • отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

  • в случае признания налогоплательщика-дебитора банкротом (нужно наличие копии определения суда о завершении процедуры банкротства).

Чтобы официально списать ДЗ, нужно провести инвентаризацию имеющейся задолженности:

  1. издать приказ о создании инвентаризационной комиссии;

  2. комиссия соберет информацию по контрагенту и проверит первичные документы (счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ, договора, акты сверок.);

  3. по результатам инвентаризации комиссия подготовит справку или служебную записку с анализом причин образования ДЗ;

  4. издать приказ о списании ДЗ.

Для списания безнадежной ДЗ применяются следующие проводки:

  • Списание сомнительного требования Дт 1290 «Резерв по сомнительным требованиям», Кт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;

  • Корректировка ранее начисленного НДС Дт 1210, Кт 3130.

Если вам требуется помощь опытного бухгалтера в оформлении списания безнадежной ДЗ, помощь в корректировке отчетности за предыдущие периоды или возникли любые другие вопросы, связанные с учетом и налогообложением, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Бухгалтерия

Первоначальная форма отозвана: какой вид отчетности указать при пересдаче

Какой вид отчетности указывать в форме, если первоначальная декларация была отозвана налогоплательщиком.

# Новости # Налоги

Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы с 2026 года

Размер и сроки уплаты платы за размещение наружной рекламы в 2026 г.

# Полезное # Бухгалтерия

Входит ли оплата через Kaspi Pay в порог суммы для применения ТИС?

Может ли ИП на упрощенке применять ТИС, если оплату принимает в основном с помощью Kaspi Pay.

# Полезное # Бухгалтерия

Можно ли выписывать АВР прошедшей датой?

Что делать, если контрагент выписал бумажный акт выполненных работ «задним числом». Не влечет ли это негативных последствий и проблем с налоговой.

# Новости # Налоги

Ставка КПН с 2026 года

Какие изменения по налогообложению КПН планируется ввести в НК РК с 2026 г. Какая запланирована ставка КПН с 2026 г. в Казахстане.

# Полезное # Бухгалтерия

Упрощенка с применением ТИС и без: в чем разница?

В чем отличие работы по упрощенке с применением ТИС и без нее. На что влияет применение ТИС предпринимателем.

# Полезное # Бухгалтерия

Может ли учредитель ТОО оказать своей компании финансовую помощь?

Может ли учредитель ТОО внести личные деньги на пополнение оборотных средств ТОО на возвратной основе.

# Полезное # Персонал

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: когда положена и как рассчитывается.

В каких случаях работнику положена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении. Как рассчитывается сумма компенсации. Облагается ли выплата налогами и отчислениями.

# Полезное # Бухгалтерия

ТОО на розничном налоге: сдавать ли форму 100.00?

Нужно ли ТОО сдавать форму 100.00, если применяется спецрежим розничного налога. Достаточно ли ТОО предоставить только форму 913.00.

# Новости # МРП в Казахстане

Минимальная заработная плата будет по международным стандартам

Конвенция об установлении минимальной заработной платы с особым
учетом развивающихся стран.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # Бухгалтерия

ИП на ОУР без работников: надо ли сдавать форму 200?

Есть ли обязанность у ИП на ОУР сдавать форму 200.00, если он не имеет наемных работников.

# Новости # Налоги

СНР для самозанятых вместо патента с 2026 года

Налог с самозанятых в Казахстане. Как планируется исчислять и уплачивать налог с 2026 г.

# Полезное # Бухгалтерия

Учет кредита от фонда Даму: отражать ли субсидированную часть вознаграждения?

Как учитывать ту часть вознаграждения по кредиту по программе от фонда Даму, которую оплачивает фонд.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # Бухгалтерия

Как стать участником СЭЗ

Что нужно предпринимателю, чтобы войти в свободную экономическую зону.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Технические работы в ИС ЭСФ 16 мая 2025 года

Проведение технических работ в информационной системе «Электронные счета-фактуры».

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # Бухгалтерия

Техподдержка ЭСФ, СОНО, Кабинет налогоплательщика

Актуальные электронные адреса Службы поддержки информационных систем Комитета государственных доходов МФ РК

Наши сервисы