41101
Обратимся к нормативной базе: ГК РК и НК РК.
Ст.178 ГК РК и п.4 ст.248 НК РК предусматривают, что срок исковой давности в общем случае составляет 3 года. В некоторых случаях этот срок может быть более длительным или сокращенным.
Течение срока исковой давности начинается с того дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении права. Но следует учитывать, что течение срока исковой давности прерывается при совершении должником любых действий, свидетельствующих о признании долга:
-
подписание акта сверки;
-
выставление претензий;
-
частичная оплата долга;
-
предоставление письменных ответов на запросы о погашении ДЗ.
Если таковых не было в течение 3 последних лет, ДЗ признается сомнительной и ее можно отнести на вычеты.
Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров (работ, услуг).
Если продавец к тому же плательщик НДС, то он имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому доходу в следующих случаях:
-
по истечении 3 лет с начала налогового периода, в котором был учтен НДС, связанный с возникновением сомнительного требования;
-
в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра БИН.
Списать задолженность следует как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Для списания сомнительных требований в бухгалтерском учете применяются два метода:
-
метод прямого списания (сумма сомнительного требования напрямую относится на расходы, а затем включается в отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности компании);
-
метод начисления резерва.
Какой из этих методов будет применяться в конкретной компании, следует закрепить в ее Учетной политике.
Касательно налогового учета, согласно п.8 ст.248 НК РК вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с НК РК.
Следует верно установить дату истечения срока исковой давности. Это важно, потому что вычет сомнительной ДЗ должен быть произведен в том году, когда возникло событие признания. Корректировка НДС по сомнительному требованию должна быть произведена в соответствующем квартале года (ст.105 НК РК).
Если пропустить срок списания безнадежного требования, то исправить эту ошибку в текущем периоде не получится: придется корректировать отчетность за прошлые периоды, что трудоемко и сложно.
Отнесение сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:
-
наличие документов, подтверждающих возникновение требований;
-
отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.
-
в случае признания налогоплательщика-дебитора банкротом (нужно наличие копии определения суда о завершении процедуры банкротства).
Чтобы официально списать ДЗ, нужно провести инвентаризацию имеющейся задолженности:
-
издать приказ о создании инвентаризационной комиссии;
-
комиссия соберет информацию по контрагенту и проверит первичные документы (счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ, договора, акты сверок.);
-
по результатам инвентаризации комиссия подготовит справку или служебную записку с анализом причин образования ДЗ;
-
издать приказ о списании ДЗ.
Для списания безнадежной ДЗ применяются следующие проводки:
-
Списание сомнительного требования Дт 1290 «Резерв по сомнительным требованиям», Кт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;
-
Корректировка ранее начисленного НДС Дт 1210, Кт 3130.
Если вам требуется помощь опытного бухгалтера в оформлении списания безнадежной ДЗ, помощь в корректировке отчетности за предыдущие периоды или возникли любые другие вопросы, связанные с учетом и налогообложением, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
