5105
Обратимся к НК РК.
Согласно пп.1 п.1, п.2 ст.369 НК РК облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст. 370 НК РК.
Для целей НДС к товарам относятся основные средства (ОС), нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением: работ, услуг; денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.
Согласно пп.1 п.1 ст.372 НК РК оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар. Размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС.
Реализация ОС оформляется:
-
формой ДА-1;
-
договором;
-
ЭСФ (в случаях, установленных законодательством РК).
Согласно ст. 234 НК РК, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход.
Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.
Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со ст. 270 НК РК.
Согласно пп.1, 2 п. 13 ст.412 НК РК выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных пп. 2, 5, 7 п. 1 ст. 412 НК РК, не требуется в случаях:
-
реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг, с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
-
реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.
В случаях, предусмотренных пп. 2, 5, 7 ч.1 п.1 ст.412 НК РК, выписка счета-фактуры не требуется при реализации:
-
физлицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
-
физлицам или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с ПК РК.
Таким образом, если ТОО - плательщик НДС реализует ОС сотруднику по балансовой стоимости, то оформляется ф.ДА-1 и договор. Выписка ЭСФ не требуется (п.13 ст.412 НК РК).
Если стоимость ОС удерживается из зарплаты работника, операция оформляется следующими проводками:
-
Дт 1210 Кт 6210;
-
Дт 1210 Кт 3130;
-
Дт 2420 Кт 2410;
-
Дт 7410 Кт 2410;
-
Дт 3350 Кт 1210.
При этом работник должен написать заявление в бухгалтерию на удержание определенной суммы из зарплаты.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
