5021 Обратимся к нормативной базе: закону №234 от 28.02.2007 г. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и к НК РК.
Согласно пп.2) ст. 1 закона № 234 при оказании услуг или продаже товаров должно быть документальное подтверждение факта совершения операции или события и права на ее совершение (как на бумажном, так и на электронном носителе).
Первичным бухгалтерским документом, отражающим факт оказания услуги (выполнения работы), ее стоимость и сроки этих отношений является Акт выполненных работ (оказанных услуг). Форма Акта выполненных работ в РК стандартная и утверждена приказом Минфина РК.
В соответствии с п.3-1 ст.7 закона №234 в зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов РК и способа обработки учетной информации, в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.
Таким образом, при оказании услуг по международной перевозке компания-перевозчик выписывает Акт выполненных работ в тенге.
Поскольку перевозчик является плательщиком НДС, возникает обязанность выписки документов, отражающих начисление НДС. Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется ст.412 -425 НК РК.
Напомним, что ставка НДС составляет:
-
12% в общем случае;
-
0% -в случаях, предусмотренных гл.44 НК РК.
Если автотранспорт принадлежит компании-перевозчику, то при совершении оборота по реализации услуг по международной перевозке перевозчик обязан выписать счет-фактуру в соответствии со ст.387 НК РК, применяя ставку НДС 0%.
При выписке ЭСФ необходимо поставить галочку «международный перевозчик».
Если же перевозчик является экспедиторской компанией, то выписывается АВР и ЭСФ в соответствии со ст.415-416 НК РК:
-
стоимость перевозки указывается на основании документов от перевозчика;
-
НДС также указывается такой же, как в документах перевозчика;
-
указывается вознаграждение экспедитора.
Поскольку перевозка международная, то компания-экспедитор указывает НДС как «без НДС».
При выписке ЭСФ необходимо поставить галочку «экспедитор». А в случае, если компания еще и комиссионер, то указывается НДС 12%. При этом при выписке ЭСФ необходимо поставить галочку «комиссионер».
Таким образом, ставка НДС по вознаграждению будет зависеть от того, какой договор заключен с заказчиком и кем компания выступает в данной перевозке.
Если вам требуется заключение юриста касательно содержания договора, консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
