Какие налоги и соцплатежи исчисляются с дивидендов учредителю ТОО.

Какие налоги и соцплатежи исчисляются с дивидендов учредителю ТОО.

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 27.10.2022 Количество просмотров 5716
Учредители ТОО при наличии чистой прибыли по итогам работы имеют право на получение дивидендов. Какими налогами облагаются данные выплаты? Нужно ли уплачивать с суммы дивидендов платежи в фонды –ОПВ, ОСМС, ВОСМС? Какие нюансы учесть, если учредитель ТОО –пенсионер? Узнайте далее…

Облагаются ли дивиденды ИПН и соцналогом?

Обложение дивидендов ИПН зависит от нескольких условий. Согласно пп.8 п.1 ст.341 НК РК, физлицо освобождается от уплаты ИПН с дивидендов, если соблюдены одновременно следующие условия:

  • на день начисления дивидендов учредитель владеет долей в ТОО более 3 лет;
  • ТОО является резидентом РК, но не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
  • имущество учредителя, являющегося недропользователем, в стоимости активов ТОО-резидента, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%.

Если все три условия выполняются одновременно, то ТОО вправе начислить учредителю дивиденды и выплатить их без удержания ИПН у источника выплаты.

Если же хотя бы одно условие не соблюдено, сумма дивидендов облагается ИПН по ставке 5% (п.2 ст.320 НК РК).

Что касается уплаты социального налога, то согласно пп.3 п.3 ст.484 НК РК из налогооблагаемой базы по соцналогу исключаются в т.ч. и доходы физлица, установленные в п.1 ст.341 НК РК (в т.ч. и дивиденды –при соблюдении тех же условий, что и при обложении ИПН).

Таким образом, при выплате дивидендов соцналог не исчисляется, если соблюдены условия, аналогичные условиям освобождения дивидендов от уплаты ИПН.

Уплачиваются ли с дивидендов социальные платежи?

Согласно ст.25 Закона №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении…», ОПВ, подлежащие уплате в АО «ЕНПФ», устанавливаются в размере 10% от полученного ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, имеет ограничение. Он не может быть менее 1 МЗП и более 50 МЗП в месяц.

В доход для исчисления ОПВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы. Следовательно, при выплате дивидендов должны были бы удерживаться ОПВ.

Однако, существует еще один документ, регулирующий удержание ОПВ –

«Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в ЕНПФ и взысканий по ним», утвержденные Постановлением Правительства РК №1116 от 18.10.2013 г.

Согласно нормам пп.3-1 п.6 главы 2 Правил, ОПВ не удерживаются с выплат и доходов, предусмотренных п.1 ст.341 НК РК (кроме пп.12, абз.6 пп.17, пп.26, пп.27, пп.42, пп.43, пп.50).

Дивиденды указаны в пп.7 и пп.8 п.1 ст.341 НК РК. В перечень исключений они не попадают, а следовательно, с них не удерживаются ОПВ.

Касательно социальных отчислений с дивидендов, согласно пп. 2) п. 6 ст. 15 Закона РК №286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании» соцотчисления в фонд не уплачиваются с доходов, установленных п. 1 ст. 341 НК РК (кроме пп. 9, пп.10, пп.12, пп.14, абз.6 пп.17, пп.21, пп.50).

Дивиденды указаны в пп.7 и пп.8 п.1 ст.341 НК РК. В перечень исключений они не попадают, а следовательно, с них не удерживаются СО.

Касательно ВОСМС и ООСМС, согласно пп. 2) п. 4 ст. 29 Закона РК № 405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании» ВОСМС и ООСМС не удерживаются с доходов, указанных в п. 1 ст. 341 НК РК (кроме пп. 10, пп.12, пп.13).

Дивиденды указаны в пп.7 и пп.8 п.1 ст.341 НК РК. В перечень исключений они не попадают, а следовательно, с них не исчисляются ООСМС и ВОСМС.

Таким образом, при выплате дивидендов никаких социальных отчислений в фонды с выплаченной суммы производить не требуется.

Как быть, если дивиденды выплачены учредителю-пенсионеру?

Если пенсионером является учредитель ТОО, то ситуация с удержанием ОПВ следующая.

Согласно пп.1) п.2 статьи 24 Закона РК № 105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении …» лица пенсионного возраста освобождаются от уплаты ОПВ.

Кроме того, как уже было указано выше, согласно нормам пп.3-1 п.6 главы 2 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РК №1116 от 18.10.2013 г., ОПВ не удерживаются дивидендов.

Поэтому, наличие у учредителя ТОО статуса пенсионера не влияет на удержание ОПВ с дивидендов –они не удерживаются в любом случае. В данном случае можно говорить, что у учредителя-пенсионера имеется даже два основания для того, чтобы не перечислять ОПВ в АО «ЕНПФ».

Касательно соцотчислений, согласно ст. 7 Закона РК № 286-VІ от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании» лица, достигшие пенсионного возраста, не подлежат обязательному социальному страхованию.

Кроме того, пп. 2) п. 6 ст. 15 этого же Закона в принципе не предусматривает уплату соцотчислений с дивидендов, как уже упоминалось выше. Следовательно, как и в случае с ОПВ, у учредителя –пенсионера имеется два основания не уплачивать соцотчисления с дивидендов.

Аналогичная ситуация с ООСМС и ВОСМС (пп. 1) п. 3 ст. 27 Закона РК № 405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании»)

Следовательно, учредитель-пенсионер не уплачивает никаких социальных платежей с суммы полученных дивидендов.

Касательно обложения ИПН и СН, то специальных льгот по данным налогам для пенсионеров не предусмотрено. Если выдержаны три условия по освобождению дивидендов обложением ИПН, то и с выплаты учредителю пенсионеру ИПН и СН не удерживаются.

Если условия не соблюдены, то учредителю –пенсионеру придется уплатить ИПН и СН с дивидендов на общих основаниях. По ИПН можно применить вычеты, предусмотренные ст.342 НК РК.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Спонсорская помощь: какие документы оформить благотворителю?

Какие документы нужно оформить благотворителю при оказании спонсорской помощи физлицу.

# Полезное # Бухгалтерия

Истек срок годности продукции: как оформить документально?

Как документально оформить списание продукции с истекшим сроком годности.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Какие налоги удерживать с дохода физлица по договору ГПХ в 2024 г.?

Какие налоги и соцплатежи удерживать с дохода физлица по договору ГПХ.

# Новости # МРП в Казахстане

Кадастровая информация: где узнать сведения об участке в режиме онлайн

Как гражданам быстро и бесплатно получить сведения об участке в режиме онлайн.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # Бухгалтерия

ОПВР: за кого уплачивать и как считать в 2024 г.?

За кого работодатели обязаны уплачивать ОПВР с 2024 г. Что является базой для расчета. Какую ставку применять для расчета ОПВР.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # Бухгалтерия

Как стать участником СЭЗ

Что нужно предпринимателю, чтобы войти в свободную экономическую зону.

# Полезное # Бухгалтерия

У ТОО на упрощенке депозит: где отражать полученное вознаграждение?

В какой форме налоговой отчетности отражать вознаграждение, полученное ТОО на упрощенке по депозиту. Составлять только ф.910.00 или дополнительно сдавать ф.100.00.

# Новости # Бухгалтерия

Kaspi и чек ККМ: когда выбивать и какой вид оплаты указывать.

Как правильно провести по кассе оплату через Каспи.

# Полезное # Бухгалтерия

В каком размере оплачивать «больничные» за месяц в 2024 г.?

Каков лимит по сумме оплаты больничных за месяц в 2024 г. Как рассчитать сумму к выплате.

# Полезное # Бухгалтерия

Форму 270.00 по Всеобщему декларированию изменят с 2024 года

Что изменится в ф.270.00 в 2024 г. Нужно ли будет пересдавать декларацию по новой форме.

# Новости # МРП в Казахстане

Как получить справку об отсутствии налоговой задолженности онлайн.

Где и как получить справку об отсутствии налоговой задолженности не выходя из дома.

# Полезное # Бухгалтерия

Как отозвать налоговый отчет?

Как налогоплательщику отозвать налоговый отчет, который уже сдан в налоговую. Что для этого нужно.

# Полезное # Бухгалтерия

Капитальный ремонт здания: как отразить в учете?

Увеличится ли балансовая стоимость здания на сумму расходов после проведения капитального ремонта. Как отразить расходы на ремонт в учете.

Наши сервисы