Logo
Онлайн бухгалтерия №1 в Казахстане!
Показатели МРП, МЗП...
  • МЗП 70 000 тг

    МРП 3 450 тг

  • Размер стандартного налогового вычета 14 МРП (48 300 тг)
  • Максимальный оборот по патенту за год 3 528 МРП (12 171 600 тг)
  • Максимальный оборот по упрощенной декларации за полугодие 24 038 МРП (82 931 100 тг)
  • Максимальный оборот по фиксированному вычету за год 144 184 МРП (497 434 800 тг)
  • Минимум оборота для постановки на учет по НДС за год 20 000 МРП (69 000 000 тг)

Какие налоги и соцплатежи исчисляются с дивидендов учредителю ТОО.

Какие налоги и соцплатежи исчисляются с дивидендов учредителю ТОО.

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 27.10.2022 Количество просмотров 4394
Учредители ТОО при наличии чистой прибыли по итогам работы имеют право на получение дивидендов. Какими налогами облагаются данные выплаты? Нужно ли уплачивать с суммы дивидендов платежи в фонды –ОПВ, ОСМС, ВОСМС? Какие нюансы учесть, если учредитель ТОО –пенсионер? Узнайте далее…

Облагаются ли дивиденды ИПН и соцналогом?

Обложение дивидендов ИПН зависит от нескольких условий. Согласно пп.8 п.1 ст.341 НК РК, физлицо освобождается от уплаты ИПН с дивидендов, если соблюдены одновременно следующие условия:

  • на день начисления дивидендов учредитель владеет долей в ТОО более 3 лет;
  • ТОО является резидентом РК, но не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
  • имущество учредителя, являющегося недропользователем, в стоимости активов ТОО-резидента, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%.

Если все три условия выполняются одновременно, то ТОО вправе начислить учредителю дивиденды и выплатить их без удержания ИПН у источника выплаты.

Если же хотя бы одно условие не соблюдено, сумма дивидендов облагается ИПН по ставке 5% (п.2 ст.320 НК РК).

Что касается уплаты социального налога, то согласно пп.3 п.3 ст.484 НК РК из налогооблагаемой базы по соцналогу исключаются в т.ч. и доходы физлица, установленные в п.1 ст.341 НК РК (в т.ч. и дивиденды –при соблюдении тех же условий, что и при обложении ИПН).

Таким образом, при выплате дивидендов соцналог не исчисляется, если соблюдены условия, аналогичные условиям освобождения дивидендов от уплаты ИПН.

Уплачиваются ли с дивидендов социальные платежи?

Согласно ст.25 Закона №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении…», ОПВ, подлежащие уплате в АО «ЕНПФ», устанавливаются в размере 10% от полученного ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, имеет ограничение. Он не может быть менее 1 МЗП и более 50 МЗП в месяц.

В доход для исчисления ОПВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы. Следовательно, при выплате дивидендов должны были бы удерживаться ОПВ.

Однако, существует еще один документ, регулирующий удержание ОПВ –

«Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в ЕНПФ и взысканий по ним», утвержденные Постановлением Правительства РК №1116 от 18.10.2013 г.

Согласно нормам пп.3-1 п.6 главы 2 Правил, ОПВ не удерживаются с выплат и доходов, предусмотренных п.1 ст.341 НК РК (кроме пп.12, абз.6 пп.17, пп.26, пп.27, пп.42, пп.43, пп.50).

Дивиденды указаны в пп.7 и пп.8 п.1 ст.341 НК РК. В перечень исключений они не попадают, а следовательно, с них не удерживаются ОПВ.

Касательно социальных отчислений с дивидендов, согласно пп. 2) п. 6 ст. 15 Закона РК №286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании» соцотчисления в фонд не уплачиваются с доходов, установленных п. 1 ст. 341 НК РК (кроме пп. 9, пп.10, пп.12, пп.14, абз.6 пп.17, пп.21, пп.50).

Дивиденды указаны в пп.7 и пп.8 п.1 ст.341 НК РК. В перечень исключений они не попадают, а следовательно, с них не удерживаются СО.

Касательно ВОСМС и ООСМС, согласно пп. 2) п. 4 ст. 29 Закона РК № 405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании» ВОСМС и ООСМС не удерживаются с доходов, указанных в п. 1 ст. 341 НК РК (кроме пп. 10, пп.12, пп.13).

Дивиденды указаны в пп.7 и пп.8 п.1 ст.341 НК РК. В перечень исключений они не попадают, а следовательно, с них не исчисляются ООСМС и ВОСМС.

Таким образом, при выплате дивидендов никаких социальных отчислений в фонды с выплаченной суммы производить не требуется.

Как быть, если дивиденды выплачены учредителю-пенсионеру?

Если пенсионером является учредитель ТОО, то ситуация с удержанием ОПВ следующая.

Согласно пп.1) п.2 статьи 24 Закона РК № 105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении …» лица пенсионного возраста освобождаются от уплаты ОПВ.

Кроме того, как уже было указано выше, согласно нормам пп.3-1 п.6 главы 2 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РК №1116 от 18.10.2013 г., ОПВ не удерживаются дивидендов.

Поэтому, наличие у учредителя ТОО статуса пенсионера не влияет на удержание ОПВ с дивидендов –они не удерживаются в любом случае. В данном случае можно говорить, что у учредителя-пенсионера имеется даже два основания для того, чтобы не перечислять ОПВ в АО «ЕНПФ».

Касательно соцотчислений, согласно ст. 7 Закона РК № 286-VІ от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании» лица, достигшие пенсионного возраста, не подлежат обязательному социальному страхованию.

Кроме того, пп. 2) п. 6 ст. 15 этого же Закона в принципе не предусматривает уплату соцотчислений с дивидендов, как уже упоминалось выше. Следовательно, как и в случае с ОПВ, у учредителя –пенсионера имеется два основания не уплачивать соцотчисления с дивидендов.

Аналогичная ситуация с ООСМС и ВОСМС (пп. 1) п. 3 ст. 27 Закона РК № 405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании»)

Следовательно, учредитель-пенсионер не уплачивает никаких социальных платежей с суммы полученных дивидендов.

Касательно обложения ИПН и СН, то специальных льгот по данным налогам для пенсионеров не предусмотрено. Если выдержаны три условия по освобождению дивидендов обложением ИПН, то и с выплаты учредителю пенсионеру ИПН и СН не удерживаются.

Если условия не соблюдены, то учредителю –пенсионеру придется уплатить ИПН и СН с дивидендов на общих основаниях. По ИПН можно применить вычеты, предусмотренные ст.342 НК РК.

Насколько полезна была статья?

(0)

Больше интересных статей

#Полезное #ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 200 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

#Новости #Налоги

Какие налоги и соцплатежи платит ИП на упрощенке в 2023 г. за себя?

Какие налоги и соцплатежи в свою пользу должен уплачивать ИП на упрощенке в 2023 г. при наличии дохода и при его отсутствии.

#Новости #Бизнес

Заявку на грант на развитие бизнеса можно подать с 20 февраля

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

#Полезное #Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

#Полезное #Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

#Полезное #Бухгалтерия

Как отозвать налоговый отчет?

Как налогоплательщику отозвать налоговый отчет, который уже сдан в налоговую. Что для этого нужно.

#Полезное #Бухгалтерия

ВОСМС за ИП, если он работает по найму: нужно ли платить дважды.

Нужно ли платить ВОСМС ИП, если он параллельно работает по трудовому договору.

#Полезное #Бухгалтерия

Лизинг основных средств: как учитывать основной долг и вознаграждение?

Как отражать в учете суммы основного долга и вознаграждения по договору лизинга основных средств.

#Полезное #Бухгалтерия

Простое товарищество в Казахстане: что нужно знать жителям многоквартирных домов.

Как оформить простое товарищество в Казахстане. Как заключить договор и определить доли участников. Как вести учет доходов и расходов. Налогообложение простого товарищества. Платить ли НДС.

#Полезное #Бухгалтерия

У ТОО на упрощенке депозит: где отражать полученное вознаграждение?

В какой форме налоговой отчетности отражать вознаграждение, полученное ТОО на упрощенке по депозиту. Составлять только ф.910.00 или дополнительно сдавать ф.100.00.

#Полезное #Бухгалтерия

Работа по совместительству: какие налоги и соцплатежи удерживать с дохода работника?

Какие налоги и социальные платежи удерживаются с доходов работника, трудящегося по совместительству. Нужны ли какие-либо справки с основного места работы.

#Полезное #Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

#Полезное #Бухгалтерия

Форма 100.00: как сверить раздел «Вычеты» с оборотно-сальдовой ведомостью?

Из чего складывается раздел «Вычеты» ф.100.00 и как сверить его с данными оборотно-сальдовой ведомости.

#Новости #Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

#Полезное #О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

#Полезное #Бухгалтерия

Дополнительная форма 100.00: в какой строке указать КПН «с минусом»?

В какой строке указать «минусовой» КПН, если сдается дополнительный отчет ф.100.00. За какой период можно пересдать ф.100.00.

#Новости #Финансы

Декретные выплаты женщине ИП на упрощенке: как получить максимальную сумму.

Как сделать так, чтобы при выходе в декрет женщина-ИП на упрощенке получила максимально возможную сумму декретных выплат.

#Новости #Налоги

Можно ли будет в 2023 г. применять упрощенку при аренде помещений?

Смогут ли ИП применять упрощенку, при сдаче в аренду помещений в 2023 г. На какой режим налогообложения следует перейти.

#Полезное #Бухгалтерия

Может ли ТОО оформить беспроцентный заем от своих учредителей?

Можно ли ТОО получать займы от своих учредителей на покрытие текущих расходов. Как учитывать такие займы.

#Полезное #Бухгалтерия

Как начислить резерв по отпускам?

Как создать резерв по отпускам на начало года, помесячно и по итогу года. Какими проводками эта операция отражается в учете.

Новые видео на Youtube youtube-image

Наши сервисы

НАЗАД

Комментарии

МСГ 30.03.2022, 15:37
"Согласно нормам пп.3-1 п.6 главы 2 Правил, ОПВ не удерживаются с выплат и доходов, предусмотренных п.1 ст.341 НК РК (кроме пп.12, абз.6 пп.17, пп.26, пп.27, пп.42, пп.43, пп.50). Дивиденды указаны в пп.7 и пп.8 п.1 ст.341 НК РК. В перечень исключений они не попадают, а следовательно, с них не удерживаются ОПВ." Разве не аналогично ИПН? В правилах написано, что ОПВ НЕ удерживаются: 3-1) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27) и 50) пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода). То есть не удерживается именно с тех дивидендов, которые соответствуют трем условиям, а в остальных случаях облагается?
Менеджер Mybuh.kz 30.11.-0001, 00:00
К.Д. 18.05.2021, 07:55
Здравствуйте, подскажите если ТОО по упращенке (910.00) ещё не достигло 3 лет, то СН с дивидендов всё равно начисляется и оплачивается?

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 08.12.2021, 11:57
Добрый день! При выплате дивидендов соцналог не исчисляется, если соблюдены такие условия как: на день начисления дивидендов учредитель владеет долей в ТОО более 3 лет; ТОО является резидентом РК, но не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество учредителя, являющегося недропользователем, в стоимости активов ТОО-резидента, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%.
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...